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2015年注冊會計師《經(jīng)濟法》知識點：公司債券的發(fā)行
為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2015年注冊會計師考試，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點，希望能夠提升您的備考效果，祝您學(xué)習(xí)愉快！
知識點：公司債券的發(fā)行
（一）公司債券發(fā)行的條件
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應(yīng)當(dāng)符合的條件
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不得發(fā)行的情形
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（1）股份有限公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣3000萬元，有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣6000萬元；
（2）本次發(fā)行后累計公司債券余額不超過最近一期末凈資產(chǎn)額的40%； （3）公司的生產(chǎn)經(jīng)營符合法律、行政法規(guī)和公司章程的規(guī)定，募集的資金投向符合國家產(chǎn)業(yè)政策； （4）最近3個會計年度實現(xiàn)的年均可分配利潤不少于公司債券1年的利息； |
（1）前一次公開發(fā)行的公司債券尚未募足；
（2）對已發(fā)行的公司債券或者其他債務(wù)有違約或者遲延支付本息的事實，仍處于繼續(xù)狀態(tài)； （3）違反規(guī)定，改變公開發(fā)行公司債券所募資金的用途； （4）最近36個月內(nèi)公司財務(wù)會計文件存在虛假記載，或公司存在其他重大違法行為； |
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（5）債券的利率不超過國務(wù)院限定的利率水平； （6）公司內(nèi)部控制制度健全，內(nèi)部控制制度的完整性、合理性、有效性不存在重大缺陷； （7）經(jīng)資信評級機構(gòu)評級，債券信用級別良好?！?/div> |
（5）本次發(fā)行申請文件存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏； （6）嚴(yán)重損害投資者合法權(quán)益和社會公共利益的其他情形?！?/div> |
公開發(fā)行公司債券募集的資金，必須用于核準(zhǔn)的用途，不得用于彌補虧損和非生產(chǎn)性支出。
（二）公司債券的期限、面值和發(fā)行價格
公司債券的期限為1年以上，公司債券每張面值100元，發(fā)行價格由發(fā)行人與保薦人通過市場詢價確定。
（三）公司債券的發(fā)行程序
1.由股東會或股東大會作出決議。
2.保薦人保薦。
3.制作申請文件。
4.核準(zhǔn)。
5.發(fā)行。發(fā)行公司債券，可以申請一次核準(zhǔn)，分期發(fā)行。自證監(jiān)會核準(zhǔn)發(fā)行之日起，公司應(yīng)在6個月內(nèi)首期發(fā)行，剩余數(shù)量應(yīng)當(dāng)在24個月內(nèi)發(fā)行完畢。超過核準(zhǔn)文件限定的時效未發(fā)行的，須重新經(jīng)證監(jiān)會核準(zhǔn)后方可發(fā)行。首期發(fā)行數(shù)量應(yīng)當(dāng)不少于總發(fā)行數(shù)量的50%，剩余各期發(fā)行的數(shù)量由公司自行確定，每期發(fā)行完畢后5個工作日內(nèi)報證監(jiān)會備案。
（四）公司債券持有人的權(quán)益保護
為公司債券提供擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)符合《物權(quán)法》、《擔(dān)保法》和其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，擔(dān)保范圍包括債券的本金及利息、違約金、損害賠償金和實現(xiàn)債權(quán)的費用。以保證方式提供擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)為連帶責(zé)任保證。
【相關(guān)考點】保證分為一般保證和連帶責(zé)任保證。所謂連帶責(zé)任保證，是指當(dāng)事人在保證合同中約定保證人與債務(wù)人對債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任的保證。
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