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2015年注冊會計師考試《會計》知識點：所得稅會計的核算過程
為了方便備戰(zhàn)2015注冊會計師考試的學員，正保會計網(wǎng)校論壇學員為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
知識點：所得稅會計的核算過程
1.確定產(chǎn)生暫時性差異的項目，比如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。
2.確定資產(chǎn)或負債的賬面價值及計稅基礎(chǔ)。
3.計算應(yīng)納稅暫時性差異、可抵扣暫時性差異的期末余額。
4.計算“遞延所得稅負債”、“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額。
（1）“遞延所得稅負債”科目的期末余額
＝應(yīng)納稅暫時性差異的期末余額×未來轉(zhuǎn)回時的稅率。
（2）“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額
＝可抵扣暫時性差異的期末余額×未來轉(zhuǎn)回時的稅率。
5.計算“遞延所得稅資產(chǎn)”或“遞延所得稅負債”科目的發(fā)生額。
（1）“遞延所得稅負債”科目發(fā)生額＝期末余額－期初余額（即上期末余額）。
（2）“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額＝期末余額－期初余額（即上期末余額）。
6.所得稅費用（或收益）＝當期所得稅費用（當期應(yīng)交所得稅）＋遞延所得稅費用（－遞延所得稅收益）。
暫時性差異總結(jié)：
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應(yīng)納稅暫時性差異
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資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)
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意味著企業(yè)將于未來期間增加應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，屬于應(yīng)納稅暫時性差異
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“遞延所得稅負債”余額
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負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)
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可抵扣暫時性差異
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資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)
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在未來期間會減少企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，為可抵扣暫時性差異
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“遞延所得稅資產(chǎn)”余額
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負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)
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