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2015年注冊會計師考試《會計》知識點：增值稅期末留抵稅額
為了方便備戰(zhàn)2015注冊會計師考試的學員，正保會計網(wǎng)校論壇學員為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
知識點：增值稅期末留抵稅額的會計處理
試點地區(qū)兼有應稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的，應在“應交稅費”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細科目（二級明細）。
?、匍_始試點當月月初，企業(yè)應按不得從應稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
②待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目。
“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目期末余額應根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負債表中的“其他流動資產(chǎn)”項目或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示。
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