2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)：虛假陳述的法律責(zé)任

發(fā)行人或上市公司的董監(jiān)高　

過(guò)錯(cuò)推定責(zé)任：應(yīng)當(dāng)承擔(dān)，除非能夠證明已盡忠實(shí)、勤勉義務(wù)?！?/p>

董監(jiān)高之外的其他人　

過(guò)錯(cuò)責(zé)任：確有證據(jù)證明行為與信息披露違法行為具有直接因果關(guān)系才承擔(dān)（如實(shí)際承擔(dān)董監(jiān)高的職責(zé)；組織、參與、實(shí)施；直接導(dǎo)致違法；指使；直接授意、指揮或隱瞞）?！?/p>

從輕或減輕處罰　

（1）未直接參與信息披露違法行為；
（2）在信息披露違法行為被發(fā)現(xiàn)前，及時(shí)主動(dòng)要求公司采取糾正措施或者向證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告；
（3）在獲悉公司信息披露違法后，向公司有關(guān)主管人員或者公司上級(jí)主管提出質(zhì)疑并采取了適當(dāng)措施；
（4）配合證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)調(diào)查且有立功表現(xiàn)；
（5）受他人脅迫參與信息披露違法行為。
【口訣】間接脅迫立功，主動(dòng)質(zhì)疑從減?！?/p>

不予行政處罰　

（1）當(dāng)事人對(duì)設(shè)定的信息披露違法事項(xiàng)提出具體異議記載于董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、公司辦公會(huì)會(huì)議記錄等，并在上述會(huì)議中投反對(duì)票的；
（2）當(dāng)事人在信息披露違法事實(shí)所涉及期間，由于不可抗力、失去人身自由等無(wú)法正常履行職責(zé)的；
（3）對(duì)公司信息披露違法行為不負(fù)有主要責(zé)任的人員在公司信息披露違法行為發(fā)生后及時(shí)向公司和證券交易所、證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告的。
【總結(jié)】反對(duì)的，客觀未參與的，非負(fù)有主要責(zé)任的報(bào)告?！?/p>

不得單獨(dú)作為不予處罰的理由　

（1）不直接從事經(jīng)營(yíng)管理；
（2）能力不足、無(wú)相關(guān)職業(yè)背景；
（3）任職時(shí)間短、不了解情況；
（4）相信專業(yè)機(jī)構(gòu)或者專業(yè)人員出具的意見和報(bào)告；
（5）受到股東、實(shí)際控制人控制或者其他外部干預(yù)。
【總結(jié)】均有一定程度的過(guò)失?！?/p>

從重處罰　

（1）不配合證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)管，或者拒絕、阻礙證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)及其工作人員執(zhí)法，甚至以暴力、威脅及其他手段干擾執(zhí)法；
（2）在信息披露違法案件中變?cè)?、隱瞞、毀滅證據(jù)，或提供偽證，妨礙調(diào)查；
（3）兩次以上違反信息披露規(guī)定并受到行政處罰或證券交易所紀(jì)律處分；
（4）在信息披露上有不良誠(chéng)信記錄并記入證券期貨誠(chéng)信檔案?！?/p>

發(fā)行人、上市公司?！?/p>

無(wú)過(guò)錯(cuò)責(zé)任：只要虛假陳述，應(yīng)當(dāng)賠償?！?/p>

（1）發(fā)行人、上市公司的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和其他直接責(zé)任人員；
（2）保薦人、承銷的證券公司；
（3）證券服務(wù)機(jī)構(gòu)?！?/p>

過(guò)錯(cuò)推定責(zé)任：與發(fā)行人、上市公司承擔(dān)連帶責(zé)任，但能夠證明自己沒(méi)有過(guò)錯(cuò)的除外——連帶→（能證明）免責(zé)?！?/p>

發(fā)行人、上市公司的控股股東、實(shí)際控制人?！?/p>

過(guò)錯(cuò)責(zé)任：有過(guò)錯(cuò)的，與發(fā)行人、上市公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任——免責(zé)→（能證明）連帶?！?/p>