2015年注會(huì)考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)工作

為了方便備戰(zhàn)2015注冊會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了注冊會(huì)計(jì)師考試各科目里的重要知識(shí)點(diǎn)，希望對廣大考生有幫助。

知識(shí)點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)工作

　　注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)工作，以獲取與識(shí)別關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的信息。

　?。ㄒ唬┝私怅P(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

　　1.項(xiàng)目組內(nèi)部的討論

　　2.詢問管理層

　　注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層詢問下列事項(xiàng)：

　?。?）關(guān)聯(lián)方的名稱和特征，包括關(guān)聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化；

　?。?）被審計(jì)單位和關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì)；

　?。?）被審計(jì)單位在本期是否與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易，如發(fā)生，交易的類型、定價(jià)政策和目的。

　　3.了解與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制

　　注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員，實(shí)施其他適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以獲取對相關(guān)控制的了解。

　　如果這些控制無效或者不存在，注冊會(huì)計(jì)師可能無法就關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在這種情況下，注冊會(huì)計(jì)師需要考慮對審計(jì)工作（包括審計(jì)意見）的影響。

　?。ǘ┰跈z查記錄或文件時(shí)對關(guān)聯(lián)方信息保持警覺

　　某些安排或其他信息可能顯示管理層以前未識(shí)別或未向注冊會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易，在審計(jì)過程中檢查記錄或文件時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對這些安排或其他信息保持警覺。

　　1.檢查記錄或文件

　　為確定是否存在管理層以前未識(shí)別或未向注冊會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對某些可能提供有關(guān)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易信息的記錄或文件進(jìn)行檢查。

　　2.詢問管理層

　　如果識(shí)別出被審計(jì)單位超出正常經(jīng)營過程的重大交易，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層詢問這些交易的性質(zhì)以及是否涉及關(guān)聯(lián)方。