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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：所得稅會(huì)計(jì)核算程序
2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開始，為了方便大家復(fù)習(xí)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會(huì)《會(huì)計(jì)》的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真！
知識(shí)點(diǎn)：所得稅會(huì)計(jì)的核算程序
采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，企業(yè)一般應(yīng)于每一資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行所得稅的核算。核算過程如下：
（一）確定產(chǎn)生暫時(shí)性差異的項(xiàng)目
?。ǘ┐_定資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值及計(jì)稅基礎(chǔ)
（三）計(jì)算暫時(shí)性差異的期末余額
1.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的期末余額
2.可抵扣暫時(shí)性差異的期末余額
?。ㄋ模┯?jì)算“遞延所得稅負(fù)債”、“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額
1.“遞延所得稅負(fù)債”科目的期末余額=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的期末余額×未來轉(zhuǎn)回時(shí)的所得稅稅率
2.“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額=可抵扣暫時(shí)性差異的期末余額×未來轉(zhuǎn)回時(shí)的所得稅稅率
?。ㄎ澹┯?jì)算“遞延所得稅負(fù)債”、“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額
1.“遞延所得稅負(fù)債”科目發(fā)生額=期末余額-期初余額
2.“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額=期末余額-期初余額
?。┧枚愘M(fèi)用=當(dāng)期所得稅費(fèi)用+遞延所得稅費(fèi)用（或－遞延所得稅收益）
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