2014年注會考試《財(cái)務(wù)成本管理》知識點(diǎn)：短期借款

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　　知識點(diǎn)：短期借款

　?。?）借款的信用條件

　　①信貸限額

　　信貸限額是銀行對借款人規(guī)定的無擔(dān)保貸款的最高額。銀行不會承擔(dān)法律責(zé)任。

　?、谥苻D(zhuǎn)信貸協(xié)定

　　周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定是銀行具有法律義務(wù)地承諾提供不超過某一最高限額的貸款協(xié)定。

　　企業(yè)享用周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定，通常要就貸款限額的未使用部分付給銀行一筆承諾費(fèi)。例如，某周轉(zhuǎn)信貸額為1000萬元，承諾費(fèi)率為0.5%，借款企業(yè)年度內(nèi)使用了600萬元，余額400萬元，借款企業(yè)該年度就要向銀行支付承諾費(fèi)2萬元（400×0.5%）。這是銀行向企業(yè)提供此項(xiàng)貸款的一種附加條件。

　?、垩a(bǔ)償性余額

　　補(bǔ)償性余額是銀行要求借款企業(yè)在銀行中保持按貸款限額或?qū)嶋H借用額一定百分比的最低存款余額。

　　對于借款企業(yè)來講，補(bǔ)償性余額則提高了借款的有效年利率

　　例如，某企業(yè)按年利率8%向銀行借款10萬元，銀行要求維持貸款限額15%的補(bǔ)償性余額，那么企業(yè)實(shí)際可用的借款只有8.5[10×（1－15%）]萬元，該項(xiàng)借款的有效年利率則為：

　　有效年利率＝年利息／實(shí)際可用的借款額＝[（10×8%）/8.5]×100%＝9.4%

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　　銀行向財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大或信譽(yù)不好的企業(yè)發(fā)放貸款，風(fēng)險(xiǎn)很大的，為了控制風(fēng)險(xiǎn)，銀行會要求借款企業(yè)提供抵押品擔(dān)保。

　　抵押借款的成本通常高于非抵押借款。因?yàn)殂y行主要向信譽(yù)好的客戶提供非抵押借款，而將抵押借款視為一種風(fēng)險(xiǎn)投資，故而收取較高的利率。同時(shí)銀行管理抵押貸款比管理非抵押貸款困難，為此往往另外收取手續(xù)費(fèi)。

　?、輧斶€條件

　　貸款的償還有到期一次償還和在貸款期內(nèi)定期（每月、季）等額償還兩種方式。

　　【提示】分期等額償還，會提高借款的有效年利率。原因在于分期償還，使得貸款的平均使用數(shù)額低于貸款額。例如，貸款100萬元，每半年償還50%，即一年償還2次。全年平均使用貸款：50×12/12＋50×6/12＝75萬元。

　　一般來說企業(yè)不希望采用分期等額償還方式，因?yàn)檫@會提高貸款的有效年利率。

　?。?）短期借款利息的支付方法

收款法	借款到期時(shí)向銀行支付利息。
貼現(xiàn)法	銀行發(fā)放貸款時(shí)先從本金中扣除利息，到期時(shí)償還全部本金。 該方法下，有效年利率高于報(bào)價(jià)利率。 【例】某企業(yè)從銀行貸款10000元，期限1年，年利率（即報(bào)價(jià)利率）為8%，利息額為800元。按照貼現(xiàn)法付息，企業(yè)實(shí)際可利用的貸款為9200元，該項(xiàng)貸款的有效年利率為：800/9200＝8.7%。
加息法	分期等額償還本息。在分期等額償還貸款的情況下，銀行要將根據(jù)報(bào)價(jià)利率計(jì)算的利息加到貸款本金上，計(jì)算出貸款的本息和，要求企業(yè)在貸款期內(nèi)分期償還本息之和的金額。 在加息法付息的情況下，由于貸款分期均衡償還，借款企業(yè)實(shí)際上只平均使用了貸款本金的半數(shù)，卻支付了全額利息。這樣，企業(yè)所負(fù)擔(dān)的有效年利率高于報(bào)價(jià)利率大約1倍。 【例】某企業(yè)借入（報(bào)價(jià)）年利率為12%的貸款20000元，分12個(gè)月等額償還本息。有效年利率＝（20000×12%）/（20000÷2）＝24%。

　　【聯(lián)系】收款法、貼現(xiàn)法、加息法、補(bǔ)償性余額的名義利率與實(shí)際利率比較

收款法	有效年利率＝報(bào)價(jià)利率
貼現(xiàn)法	有效年利率＞報(bào)價(jià)利率
加息法	有效年利率＞報(bào)價(jià)利率
補(bǔ)償性余額	有效年利率＞報(bào)價(jià)利率

　　有效年利率＝