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2015注會“借題發(fā)揮”稅法篇：銷項稅額的計算
眼看著2015年注冊會計師全國統(tǒng)一考試的日子是越來越近了，考生們現(xiàn)在大都是在“埋頭苦學(xué)”著。從網(wǎng)校答疑板和論壇相關(guān)版塊來看，考生們在做題中遇到的困難也是越來越多了。與其“就題論題”不如“借題發(fā)揮”，于是我們就針對一些大家重點關(guān)注或較復(fù)雜的題目做了一下“發(fā)揮”，希望能對各位復(fù)習(xí)備考2015年的注會考試有所幫助！
一、 典型題目：
某商場為增值稅一般納稅人，6個月前收取一餐廳啤酒包裝物押金10000元，月初到期，餐廳未返還包裝物，按照銷售時的約定，這部分押金即收歸商場所有，商場的賬務(wù)處理為：
借：其他應(yīng)付款——押金 10000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000
要求：針對上述業(yè)務(wù)判斷商場賬務(wù)處理和相關(guān)稅務(wù)處理是否正確。如果不正確，列出正確的處理方式。
二、 解題思路：
商場的賬務(wù)處理和稅務(wù)處理不正確，啤酒逾期的包裝物押金應(yīng)繳納增值稅。增值稅的銷項稅額＝10000÷1.17×17％＝1452.99（元）商場賬務(wù)處理不正確，更正如下：
1、沖銷錯賬：
借：其他業(yè)務(wù)收入 10000
貸：其他應(yīng)付款——押金 10000
2、重做正確處理：
借：其他應(yīng)付款－押金 10000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 8547.01
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項稅） 1452.99
三、 涉及知識點：
四、 相關(guān)重點：
一般納稅人銷售已使用過的固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理：
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轉(zhuǎn)載本文請注明“來源：正保會計網(wǎng)校”
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