2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)基本原理

　　2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開始，為了方便大家復(fù)習(xí)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會(huì)《審計(jì)》的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真！

【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)基本要求

一、遵守審計(jì)準(zhǔn)則

審計(jì)準(zhǔn)則是衡量注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)當(dāng)遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求。

二、遵守職業(yè)道德守則

具體參考教材第六、七編（第20、21、22章）的詳細(xì)介紹，在這里不進(jìn)行過多闡述。

三、保持職業(yè)懷疑

1.職業(yè)懷疑的內(nèi)涵

職業(yè)懷疑，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的一種態(tài)度，包括采取質(zhì)疑的思維方式，對(duì)可能表明由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的跡象保持警覺，以及對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審慎評(píng)價(jià)。  

2.保持職業(yè)懷疑的作用

（1）在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，有效識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

（2）在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師恰當(dāng)設(shè)計(jì)進(jìn)一步程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；

（3）在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性、適當(dāng)性；

（4）有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計(jì)失敗。

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何保持職業(yè)懷疑

（1）在事務(wù)所層面營造保持職業(yè)懷疑的環(huán)境——制定相應(yīng)的控制政策和程序。

（2）在項(xiàng)目組層面強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性。

（3）在審計(jì)業(yè)務(wù)的各個(gè)階段保持職業(yè)懷疑。

（4）重要審計(jì)領(lǐng)域特別需要保持職業(yè)懷疑。

四、合理運(yùn)用職業(yè)判斷

1.職業(yè)判斷的含義

職業(yè)判斷是指在審計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)和職業(yè)道德要求的框架下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合運(yùn)用相關(guān)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，作出適合審計(jì)業(yè)務(wù)具體情況、有根據(jù)的行動(dòng)決策。

2.職業(yè)判斷的運(yùn)用

職業(yè)判斷不僅貫穿注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的始終，而且涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)中的各類決策。

職業(yè)判斷對(duì)于作出下列決策尤為重要：

（1）確定重要性，識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

（2）為滿足審計(jì)準(zhǔn)則的要求和收集審計(jì)證據(jù)的需要，確定所需實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；

（3）為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，評(píng)價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以及是否還需要執(zhí)行更多的工作；

（4）評(píng)價(jià)管理層在運(yùn)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)時(shí)作出的判斷；

（5）根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)得出結(jié)論；

（6）運(yùn)用職業(yè)道德概念框架識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)職業(yè)道德基本原則不利的影響。

3.職業(yè)判斷決策過程的步驟

注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)判斷需要在相關(guān)法律法規(guī)、職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的框架下作出，并以具體事實(shí)和情況為依據(jù)。

職業(yè)判斷決策過程的步驟分為：（1）確定職業(yè)判斷的問題和目標(biāo)；（2）收集和評(píng)價(jià)相關(guān)信息；（3）識(shí)別可能采取的解決方案；（4）評(píng)價(jià)可供選擇的方案；（5）得出職業(yè)判斷結(jié)論并作出書面記錄。

4.對(duì)職業(yè)判斷的評(píng)價(jià)

第一，職業(yè)判斷能力是注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的核心；

第二，衡量職業(yè)判斷質(zhì)量可基于下列方面：（1）準(zhǔn)確性或意見一致性；（2）決策一貫性和穩(wěn)定性；（3）可辯護(hù)性。