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注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》知識點(diǎn)：審計(jì)溝通
為了方便備戰(zhàn)2013注冊會計(jì)師考試的學(xué)員，中華會計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了注冊會計(jì)師考試各科目里的重要知識點(diǎn)，希望對廣大考生有幫助。
1.被審計(jì)單位的治理層與注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)告編制過程監(jiān)督和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)職責(zé)方面存在著共同的關(guān)注點(diǎn)，在履行職責(zé)方面存在著很強(qiáng)的互補(bǔ)性，這也正是注冊會計(jì)師需要與治理層保持有效的雙向溝通的根本原因。具體講，有效的雙向溝通有助于
（1）注冊會計(jì)師和治理層了解與審計(jì)相關(guān)的背景事項(xiàng)，并建立建設(shè)性的工作關(guān)系，在建立這種關(guān)系時(shí)，注冊會計(jì)師需要保持獨(dú)立性和客觀性；
?。?）注冊會計(jì)師向治理層獲取與審計(jì)相關(guān)的信息，例如，治理層可以幫助注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，確定審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)來源，以及提供有關(guān)具體交易或事項(xiàng)的信息；
?。?）治理層履行其對財(cái)務(wù)報(bào)告過程的監(jiān)督責(zé)任，從而降低財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
2.與治理層溝通的主要目的
?。?）就審計(jì)范圍和時(shí)間以及注冊會計(jì)師、治理層、管理層各方在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和溝通中的責(zé)任，取得相互了解；
?。?）及時(shí)向治理層告知審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與治理層責(zé)任相關(guān)的事項(xiàng)；
（3）共享有助于注冊會計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)和治理層履行責(zé)任的其他信息。
3.注冊會計(jì)師在決定與治理層某下設(shè)組織或個(gè)人溝通時(shí)，需要考慮下列事項(xiàng)
?。?）治理層的下設(shè)組織與治理層各自的責(zé)任。
?。?）擬溝通事項(xiàng)的性質(zhì)。
（3）相關(guān)法律法規(guī)的要求。
?。?）下設(shè)組織是否有權(quán)就溝通的信息采取行動，以及是否能夠提供注冊會計(jì)師可能需要的進(jìn)一步信息和解釋。
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