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注冊會計師考試《審計》知識點：與治理層溝通的事項
為了方便備戰(zhàn)2013注冊會計師考試的學(xué)員，中華會計網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
?。?）注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任
注冊會計師應(yīng)當與治理層溝通注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任，包括：
?、僮詴嫀煂芾韺釉谥卫韺颖O(jiān)督下編制的財務(wù)報表形成和發(fā)表意見
②財務(wù)報表審計并不減輕管理層或治理層的責(zé)任
?。?）計劃的審計范圍和時間安排
?、僮詴嫀煍M如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險
?、谧詴嫀煂τ趯徲嬒嚓P(guān)的內(nèi)部控制采取的方案
?、蹖徲嬛袑χ匾愿拍畹膽?yīng)用
（3）審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題
?、僮詴嫀煂Ρ粚徲媶挝粫媽嵨铮ò〞嬚?、會計估計和財務(wù)報表披露）重大方面的質(zhì)量的看法。
?、趯徲嫻ぷ髦杏龅降闹卮罄щy
?、垡雅c管理層討論或書面溝通的審計中出現(xiàn)的重大事項，以及注冊會計師要求提供的書面聲明，除非治理層全部人員參與管理被審計單位
?、軐徲嬛谐霈F(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認為對監(jiān)督財務(wù)報告過程重大的其他事項
?。?）注冊會計師的獨立性
①對獨立性的不利影響
?、诜煞ㄒ?guī)和職業(yè)規(guī)范規(guī)定的方法措施、被審計單位采取的防范措施以及會計師事務(wù)所內(nèi)部自身的防范措施
如果被審計單位是上市實體，注冊會計師還應(yīng)與治理層溝通下列內(nèi)容：
?、倬蛯徲嬳椖拷M成員、會計師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會計師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨立性做出聲明。
②根據(jù)職業(yè)判斷，注冊會計師認為會計師事務(wù)所、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所與被審計單位之間存在可能影響?yīng)毩⑿缘乃躁P(guān)系和其他事項，包括會計師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所所在財務(wù)報表涵蓋期間為被審計單位和受被審計單位控制的組成部分提供審計、非審計服務(wù)的收費總額。
?、蹫橄毩⑿缘牟焕绊懟?qū)⑵浣抵量山邮艿乃剑呀?jīng)采取的相關(guān)防范措施。
?。?）補充事項
?、僮R別和溝通這類事項對于審計目的（旨在對財務(wù)報表形成意見）而言，只是附帶的
?、诔龑ω攧?wù)報表形成審計意見所需實施的審計程序外，沒有專門針對這些事項實施其他程序
?、蹧]有實施其他程序來確定是否存在其他的同類事項。
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