注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識點(diǎn)：審計(jì)中存在的幾個(gè)程序的概念

　　為了方便備戰(zhàn)2013注冊會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員，中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了注冊會(huì)計(jì)師考試各科目里的重要知識點(diǎn)，希望對廣大考生有幫助。

　　風(fēng)險(xiǎn)評估程序就是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的過程，主要有詢問被審計(jì)單位的管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員、分析程序、觀察和檢查，不包括控制測試。

　　控制測試是進(jìn)一步審計(jì)程序，控制測試就是測試內(nèi)部控制是否得到有效運(yùn)行，通常是在擬信賴內(nèi)部控制的前提下做的，主要有詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行（只用在控制測試中）。

　　實(shí)質(zhì)性程序包括實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試。實(shí)質(zhì)性分析程序的本質(zhì)還是分析程序，即根據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系進(jìn)行分析，并得到分析結(jié)論，主要目的是提供方向性指導(dǎo)作用。

　　實(shí)質(zhì)性程序是指注冊會(huì)計(jì)師針對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序，實(shí)質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。

　　細(xì)節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測試，目的在于直接識別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。

　　控制測試和實(shí)質(zhì)性程序最大的區(qū)別就是要看測試的目的，如果目的是為了測試控制的運(yùn)行有效性，則屬于是控制測試，如果目的是為了直接檢查認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，則就屬于實(shí)質(zhì)性程序。

　　實(shí)質(zhì)性程序中的細(xì)節(jié)測試，用于對于各類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測試，直接找錯(cuò)報(bào)、涉及到每一個(gè)業(yè)務(wù)、每一個(gè)環(huán)節(jié)、具體憑證。而控制測試的目的是測試控制運(yùn)行的有效性。細(xì)節(jié)測試與控制測試是兩個(gè)完全不同的概念。比如：如果是檢查銷售發(fā)票或發(fā)運(yùn)憑證上相關(guān)人員的授權(quán)簽字，就是控制測試；如果是檢查銷售發(fā)票上金額記錄的準(zhǔn)確性（涉及應(yīng)收賬款或是其他相關(guān)項(xiàng)目的準(zhǔn)確性認(rèn)定，看其是否有重大錯(cuò)報(bào)），就是實(shí)質(zhì)性程序中的細(xì)節(jié)測試。