2014注冊會計師考試《審計》第七章練習(xí)題答案

答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】注冊會計師不可以依靠獲取更多的審計證據(jù)來彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。

　　2、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】銀行存款函證回函是直接交給注冊會計師的，是被審計單位未經(jīng)手的外部證據(jù)，證明力最強(qiáng)。

　　3、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是審計證據(jù)的性質(zhì)。

　　從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠，是屬于注冊會計師考慮審計證據(jù)可靠性的因素。

　　4、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】重新執(zhí)行是指注冊會計師以人工方式或使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)，重新獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。

　　5、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】對應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等替代程序。

　　6、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A，在受托代銷時，函證可能為存在性、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供相關(guān)可靠的審計證據(jù)，但是不能為計價認(rèn)定提供證據(jù)；選項B，根據(jù)應(yīng)付賬款明細(xì)賬進(jìn)行函證，對完整性目標(biāo)效果并不好，因為如果應(yīng)付賬款明細(xì)賬沒有記載，也無法函證到該應(yīng)付賬款。根據(jù)被審計單位的供貨商明細(xì)表來函證，可能函證到明細(xì)賬上并沒有記載的應(yīng)付賬款，所以對完整性目標(biāo)效果更好；選項D，存在兩個特殊情況：（1）根據(jù)審計重要性原則，有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要；（2）注冊會計師認(rèn)為函證很可能無效，這兩種情況可不實施函證。

　　7、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】如果有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實或消除疑慮。

　　8、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是分析程序。

　　可獲得信息的數(shù)量多，不代表這樣的信息是可靠的，所以選項C不屬于考慮的因素。

　　9、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】對重要審計項目、重大錯報風(fēng)險的估計水平較高、會計數(shù)據(jù)可靠性較低時，注冊會計師不能過多地依賴分析程序。

　　10、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項AD屬于外部來源的證據(jù)；選項C是注冊會計師親自取得的證據(jù)，證明力都較強(qiáng)：“被審計單位提供的領(lǐng)料單”屬于被審計單位內(nèi)部提供，證明力最弱。

　　11、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選擇程序不當(dāng)對審計結(jié)論的形成會造成不利影響，甚至?xí)纬慑e誤的審計結(jié)論，但并不影響所執(zhí)行的審計程序獲取到的審計證據(jù)的充分性。

　　12、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】當(dāng)被審計單位管理層要求對擬函證的某些賬戶余額或其他信息不實施函證時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該項要求是否合理，并獲取審計證據(jù)予以支持。如果認(rèn)為管理層的要求合理，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序，以獲取與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。如果認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓無法實施函證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)視為審計范圍受到限制，并考慮對審計報告可能產(chǎn)生的影響。

　　13、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】分析程序是注冊會計師對被審計單位重要的比率或趨勢進(jìn)行的分析，因而分析程序可以用來發(fā)現(xiàn)異常變動的項目、印證各項目的審計結(jié)果、了解被審計單位的財務(wù)狀況，而不能用以確定審計抽樣應(yīng)有的樣本量。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】在選項D中，其實一種審計程序往往可以取得幾項認(rèn)定的證據(jù)，比如函證銀行存款，不僅可以證實銀行存款的存在認(rèn)定，還可以確認(rèn)證明銀行借款的完整性認(rèn)定。

　　2、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】在選項B這種情況下根本無法保證審計質(zhì)量。

　　3、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】函證的內(nèi)容包括：銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息；應(yīng)收賬款；交易性金融資產(chǎn)；應(yīng)收票據(jù)；其他應(yīng)收款；預(yù)付賬款；由其他單位代為保管、加工或銷售的存貨；長期股權(quán)投資；應(yīng)付賬款；預(yù)收賬款；保證、抵押或質(zhì)押；或有事項；重大或異常的交易等。

　　4、

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】選項A，雖然應(yīng)收賬款的金額很小，但是作為重要的顧客，還是應(yīng)該進(jìn)行函證的；選項C，函證的費用不能作為判斷是否進(jìn)行函證的標(biāo)準(zhǔn)。

　　5、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】詢證函的收發(fā)應(yīng)由注冊會計師親自控制，選項C不正確。

　　6、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的是函證的設(shè)計。

　　當(dāng)同時存在下列情況時，可以采用消極式函證：①重大錯報風(fēng)險評估為低水平；②涉及大量余額較小的賬戶；③預(yù)期不存在大量的錯誤；④沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證。

　　7、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】在運用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新考慮對全部或部分各類交易、賬戶余額和披露評估的風(fēng)險是否恰當(dāng)，并在此基礎(chǔ)上重新評價之前計劃的審計程序是否充分，是否有必要追加審計程序。

　　8、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上均為對收入常用的分析程序。

　　9、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】上述關(guān)于分析程序在風(fēng)險評估程序中的具體運用的說法都是正確的。

　　10、

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】分析程序適用于風(fēng)險評估程序、實質(zhì)性程序和總體復(fù)核階段，選項A不正確；重新計算適用于細(xì)節(jié)測試，選項D不正確。

　　11、

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】詢問本身單獨通常不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性。

　　12、

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】分析程序適用于風(fēng)險評估程序、實質(zhì)性程序和總體復(fù)核階段，選項A不正確；重新計算適用于細(xì)節(jié)測試，選項D不正確。

　　13、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上均為對收入常用的分析程序。

　　三、簡答題

　　1、

　　<1>、

　　【正確答案】認(rèn)同。在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，也應(yīng)該考慮成本效益原則，即花費較小的成本獲取較大的收益，但是需要在不損害審計質(zhì)量的前提下。

　　<2>、

　　【正確答案】審計證據(jù)的性質(zhì)包括充分性和適當(dāng)性，其中相關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容。

　　<3>、

　　【正確答案】不認(rèn)同。盡管審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相關(guān)，但如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。

　　2、

　　【正確答案】

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