2014年注冊會計師考試《稅法》第三章計算題

　　2014年注冊會計師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊會計師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。

　　計算題

　　1、某市百貨公司為增值稅一般納稅人，2012年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　?。?）采取買一送一方式銷售電視機，共銷售150臺，每臺價格3000元（不含稅）；同時送出150只電飯煲（市場價格400元/只）（不含稅），同時用商場的貨車運輸，收取送貨運費10000元；

　?。?）銷售空調(diào)機250臺，每臺售價2500元（不含稅），另收取安裝費每臺100元。

　?。?）將商場自用兩年的小汽車一輛，以15萬元的價格出售，其賬面原價14萬元，已提折舊2萬元。

　?。?）促銷某型號洗衣機100臺，每臺價格1600元，全部銷售給某使用單位，已開具增值稅專用發(fā)票。由于一次購貨較大，給予10%折扣，折扣金額已在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明。

　?。?）以舊換新銷售金銀首飾，取得收入33.4萬元，同時取得舊的金項鏈，作價10萬元。實際取得貨款價稅合計23.4萬元。

　?。?）購進空調(diào)機500臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元，沒有付款。月末入庫時，發(fā)現(xiàn)毀損20%，經(jīng)查系管理不善造成損毀。

　?。?）購進電冰箱120臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款36萬元，但商場因資金困難僅支付了40%的貨款，余款在下月支付；因質(zhì)量原因，將上期購進電冰箱20臺退回廠家（價格同本期），并取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機關(guān)的證明單。

　?。?）購進一批小家電，取得增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元。

　　要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：

　?。?）本月商場可以抵扣的增值稅進項稅；

　?。?）本月商場發(fā)生的增值稅銷項稅；

　?。?）本月商場應(yīng)繳納的增值稅；

　?。?）本月商場應(yīng)繳納的消費稅。

　　2、某化妝品有限公司為增值稅一般納稅人，2012年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　?。?）從國外空運進口一批化妝品，成交價格1380000元、運費20000元。進口關(guān)稅280840元。在自海關(guān)運往單位的途中發(fā)生運費8000元，未取得運費發(fā)票。此化妝品入庫后，其中的45%被生產(chǎn)領(lǐng)用繼續(xù)加工化妝品（經(jīng)海關(guān)審查，公司申報的完稅價格未包含保險費。公司的解釋是相關(guān)費用無法確定，海關(guān)對此依法進行調(diào)整）；

　?。?）以成本為80000元的原材料委托某縣A企業(yè)加工化妝品，取得專用發(fā)票上注明的加工費50000元、輔助材料5000元，受托方按規(guī)定代收代繳了稅金；

　?。?）當月采用分期收款方式銷售A化妝品，當月發(fā)出貨物，不含稅售價為1500000元；合同約定分三期結(jié)算，自當月起，每月末結(jié)算一次；

　?。?）預(yù)收款方式銷售B化妝品215000件，不含稅單價58元，貨物已經(jīng)發(fā)出；

　　（5）將自產(chǎn)的B化妝品，共1000套在展銷會上作為小樣，贈送給客商。

　　（6）為某影視公司定做演員用的油彩和卸妝油一批，收取價稅合計67.86萬元，另收取運輸費5萬元，優(yōu)質(zhì)費2.02萬元，均開具增值稅普通發(fā)票；

　?。?）通過當?shù)胤仟毩⒑怂愕拈T市部銷售試制的新型化妝品100套，每套成本為100元，不含稅單價為130元/套。

　?。ɑ瘖y品消費稅稅率30%）

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：（以元為單位）

　?。?）計算進口化妝品應(yīng)繳納的消費稅；

　　（2）計算A企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅；

　　（3）計算A企業(yè)應(yīng)代收代繳的城市維護建設(shè)稅和教育費附加；；

　?。?）計算本月應(yīng)繳納的消費稅（不含代收代繳部分）。