2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》第十一章練習(xí)題

　　2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開(kāi)始，為了幫助參加2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、下列對(duì)于在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制的說(shuō)法中不正確的是（ ）。

　　A、確定被審計(jì)單位所有業(yè)務(wù)流程和所有交易類別

　　B、了解業(yè)務(wù)流程層面應(yīng)執(zhí)行穿行測(cè)試

　　C、如果認(rèn)為被審計(jì)單位的內(nèi)部控制無(wú)效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，而直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　D、在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制得出的評(píng)價(jià)結(jié)論只是初步結(jié)淪

　　2、了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)的最重要的目的是（ ）。

　　A、了解被審計(jì)單位的業(yè)績(jī)趨勢(shì)

　　B、確定被審計(jì)單位的業(yè)績(jī)是否達(dá)到預(yù)算

　　C、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的業(yè)績(jī)與行業(yè)水準(zhǔn)之間的差異及原因

　　D、考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　　3、下列需要了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容中，既屬于內(nèi)部因素又屬于外部因素的是（ ）。

　　A、相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素

　　B、被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

　　C、對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)

　　D、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

　　4、在了解控制環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素是（ ）。

　　A、內(nèi)部控制的人工成分

　　B、內(nèi)部控制的自動(dòng)化成分

　　C、被審計(jì)單位董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認(rèn)識(shí)

　　D、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

　　5、在以下各項(xiàng)中，不屬于檢查性控制的是（ ）。

　　A、購(gòu)貨發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定

　　B、定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　C、計(jì)算機(jī)每天比較運(yùn)出貨物數(shù)量和開(kāi)票數(shù)量

　　D、財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核月度毛利率的合理性

　　6、對(duì)于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性需要考慮的是（ ）。

　　A、管理層風(fēng)險(xiǎn)管理的方法

　　B、來(lái)自高層的基調(diào)

　　C、相關(guān)的內(nèi)部控制活動(dòng)

　　D、采用的政策和程序

　　7、丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)C公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。如果C公司會(huì)計(jì)記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴(yán)重缺乏誠(chéng)信，導(dǎo)致可能無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（ ）。

　　A、主要采取實(shí)質(zhì)性程序

　　B、解除業(yè)務(wù)約定

　　C、根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

　　D、在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中載明注冊(cè)會(huì)計(jì)師和管理層各自的責(zé)任

　　8、下列關(guān)于評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，不正確的是（ ）。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)

　　B、識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)如果重大就一定會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)

　　C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)

　　D、在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從被審計(jì)單位內(nèi)部和外部了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。下列各項(xiàng)因素中，涉及被審計(jì)單位外部因素的有（ ）。

　　A、了解被審計(jì)單位的相關(guān)行業(yè)狀況

　　B、了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

　　C、了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)

　　D、了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

　　2、下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位行業(yè)情況的有（ ）。

　　A、所在行業(yè)的市場(chǎng)供求與競(jìng)爭(zhēng)

　　B、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周期性

　　C、產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化

　　D、能源供應(yīng)與成本

　　3、項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論的內(nèi)容包括（ ）。

　　A、被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

　　B、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域

　　C、發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式

　　D、由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)所實(shí)施的下列審計(jì)程序，恰當(dāng)?shù)挠校?）。

　　A、詢問(wèn)管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他相關(guān)人員

　　B、分析程序

　　C、觀察和檢查

　　D、函證

　　5、下列各項(xiàng)中，不屬于了解內(nèi)部控制活動(dòng)的程序有（ ）。

　　A、函證

　　B、穿行測(cè)試

　　C、重新執(zhí)行

　　D、觀察

　　6、在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法正確的有（ ）。

　　A、直接假定被審計(jì)單位收入確認(rèn)存在特別風(fēng)險(xiǎn)

　　B、將被審計(jì)單位管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)

　　C、直接假定被審計(jì)單位固定資產(chǎn)存在特別風(fēng)險(xiǎn)

　　D、將被審計(jì)單位管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)

　　7、下列關(guān)于特別風(fēng)險(xiǎn)的描述中正確的有（ ）。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解、評(píng)估并測(cè)試針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制

　　B、如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能使用細(xì)節(jié)測(cè)試

　　C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)擬信賴的針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制在本審計(jì)期間的運(yùn)行有效性實(shí)施測(cè)試

　　D、如果認(rèn)為評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門(mén)針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　8、在確定風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（ ）。

　　A、風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　　B、風(fēng)險(xiǎn)涉及交易的復(fù)雜程度

　　C、風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)

　　D、風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)交易

　　9、下列事項(xiàng)中表明被審計(jì)單位很可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（ ）。

　　A、在高度波動(dòng)的市場(chǎng)開(kāi)展業(yè)務(wù)

　　B、被審計(jì)單位的供應(yīng)鏈發(fā)生變化

　　C、被審計(jì)單位從基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)轉(zhuǎn)做風(fēng)險(xiǎn)投資行業(yè)

　　D、經(jīng)常與控股股東發(fā)生交易

　　10、下列通常與重大的非常規(guī)交易有關(guān)的，并可能導(dǎo)致更高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的原因有（ ）。

　　A、管理層更多地介入會(huì)計(jì)處理

　　B、數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分

　　C、非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計(jì)單位難以對(duì)由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的控制

　　D、對(duì)涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、收入確認(rèn)等方面的會(huì)計(jì)原則存在不同的理解

　　11、下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的說(shuō)法中正確的有（ ）。

　　A、管理層缺乏誠(chéng)信可能引發(fā)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)

　　B、如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無(wú)法將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)甲公司針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況

　　C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用重新執(zhí)行程序以了解甲公司的內(nèi)部控制

　　D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解甲公司及其環(huán)境，目的就是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　12、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)， 評(píng)估甲公司的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)的重要步驟。下列事項(xiàng)或情況可能表明甲公司存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（ ）。

　　A、融資能力受到限制

　　B、持續(xù)經(jīng)營(yíng)和資產(chǎn)流動(dòng)性出現(xiàn)問(wèn)題，包括重要客戶流失

　　C、信息技術(shù)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略不協(xié)調(diào)

　　D、事項(xiàng)或交易在計(jì)量時(shí)存在重大不確定性

　　13、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)了解甲公司及其環(huán)境，以充分識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。需要了解的方面的有（ ）。

　　A、甲公司對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

　　B、甲公司的內(nèi)部控制

　　C、甲公司的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

　　D、行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素

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