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2014年注冊會計師考試《審計》第十八章簡答題
2014年注冊會計師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊會計師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。
簡答題
1、根據(jù)前后任注冊會計師溝通準則請回答下列問題：
·前后任注冊會計師溝通的總體要求是什么？
·前后任注冊會計師溝通的方式有哪些？
·溝通的發(fā)起人是前任注冊會計師還是后任注冊會計師？并說明理由。
·什么是前后任注冊會計師？
2、A公司委托ABC會計師事務(wù)所對其2012年度財務(wù)報表實施審計，ABC會計師事務(wù)所在接受委托之前，了解到A公司2011年度財務(wù)報表由XYZ會計師事務(wù)所審計，并出具了無保留意見的審計報告。
要求：（1）ABC會計師事務(wù)所是否需要與XYZ會計師事務(wù)所進行溝通？并簡要說明理由。
?。?）如果需要溝通，溝通的內(nèi)容有哪些？
簡答題
1、【正確答案】對前后任注冊會計師溝通的總體要求是，前后任注冊會計師的溝通通常由后任注冊會計師主動發(fā)起，但需征得被審計單位的同意。前后任注冊會計師的溝通可以采用書面或口頭的方式。前后任注冊會計師應(yīng)當將溝通的情況記錄于審計工作底稿。
【正確答案】溝通可以采用口頭和書面等方式進行。
【正確答案】在前后任注冊會計師的溝通過程中，后任注冊會計師負有主動溝通的義務(wù)。其理由在于，如果前任注冊會計師與被審計單位解除了業(yè)務(wù)約定，除了負有保密義務(wù)外，就不再對之后的財務(wù)報表審計承擔任何責(zé)任和風(fēng)險，通常也不會關(guān)注后任注冊會計師的審計計劃和審計程序。只有后任注冊會計師主動與前任注冊會計師進行溝通，才有可能在更大程度上發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中潛在的重大錯報，以降低審計風(fēng)險。
【正確答案】前任注冊會計師是指已對被審計單位上期財務(wù)報表進行審計，但被現(xiàn)任注冊會計師接替的其他會計師事務(wù)所的注冊會計師。接受委托但未完成審計工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊會計師，也視為前任注冊會計師。
后任注冊會計師是指正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托，接替前任注冊會計師對被審計單位本期財務(wù)報表進行審計的注冊會計師。如果被審計單位委托注冊會計師對已審計財務(wù)報表重新審計，正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托的注冊會計師也視為后任注冊會計師。
2、【正確答案】（1）需要溝通。在接受委托前，后任注冊會計師應(yīng)當與前任注冊會計師進行必要溝通，并對溝通結(jié)果進行評價，以確定是否接受委托。這是審計準則對注冊會計師接受委托前進行必要溝通的核心要求。
前后任注冊會計師進行溝通是非常必要的，理由主要體現(xiàn)在以下兩個方面：
?。?）后任注冊會計師向前任注冊會計師詢問的內(nèi)容應(yīng)當合理、具體，通常包括：
①是否發(fā)現(xiàn)管理層存在誠信方面的問題；
?、谇叭巫詴嫀熍c管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧；
③前任注冊會計師曾與被審計單位治理層（如監(jiān)事會、審計委員會或其他類似機構(gòu)）溝通過的關(guān)于管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制的重大缺陷等問題；
④前任注冊會計師認為導(dǎo)致被審計單位變更事務(wù)所的原因。
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