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2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》第十四章計(jì)算題
2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開(kāi)始，為了幫助參加2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。
計(jì)算題
洪福家具城成立于2007年，屬于增值稅一般納稅人，多年以來(lái)，銷售狀況一直良好，2012年為了擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，準(zhǔn)備引進(jìn)一個(gè)新的供應(yīng)商?，F(xiàn)準(zhǔn)備購(gòu)入一批固定款式的家具，發(fā)出要約邀請(qǐng)后，收到兩份要約：
甲公司是增值稅一般納稅人，銷售家具的不含稅價(jià)為80萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；
乙公司是小規(guī)模納稅人，銷售家具的含稅價(jià)為60萬(wàn)元，可以開(kāi)具普通發(fā)票；
已知，洪福家具城就該批家具的對(duì)外銷售不含稅價(jià)為100萬(wàn)元。
請(qǐng)問(wèn)從凈利潤(rùn)的角度分析，洪福家具城應(yīng)選擇從哪家公司手中購(gòu)買貨物對(duì)其最有利？（假定：城建稅稅率7%，教育費(fèi)附加3%）
【正確答案】（1）如果從甲公司（—般納稅人）處購(gòu)進(jìn)貨物，洪福公司納稅情況如下：
增值稅＝100×17%—80×17%＝3.4（萬(wàn)元）
城建稅、教育費(fèi)附加＝3.4×（7%＋3%）＝0.34（萬(wàn)元）
企業(yè)所得稅＝（100—80—0.34）×25%＝4.92（萬(wàn)元）
凈利潤(rùn)＝100—80—0.34—4.92＝14.74（萬(wàn)元）
（2）如果從乙公司（小規(guī)模納稅人）處購(gòu)進(jìn)貨物，洪福公司納稅情況如下：
增值稅＝100×17%＝17（萬(wàn)元）
城建稅、教育費(fèi)附加＝17×（7%＋3%）＝1.7（萬(wàn)元）
企業(yè)所得稅＝（100—60—1.7）×25%＝9.58（萬(wàn)元）
凈利潤(rùn)＝100—60—1.7—9.58＝28.72（萬(wàn)元）
從上述分析可以看出，洪福家具城從乙公司購(gòu)進(jìn)家具可以取得更高的利潤(rùn)，應(yīng)該選擇從乙公司購(gòu)進(jìn)貨物。
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