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2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)：計(jì)稅銷售額規(guī)定
為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目知識(shí)點(diǎn)，希望能夠提升您的備考效果，祝您學(xué)習(xí)愉快！
知識(shí)點(diǎn)：計(jì)稅銷售額規(guī)定
1.銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
全部?jī)r(jià)款中包含消費(fèi)稅稅額，但不包括增值稅稅額；價(jià)外費(fèi)用的內(nèi)容與增值稅規(guī)定相同。
應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額＝含增值稅的銷售額÷（1＋增值稅稅率或征收率）
2.包裝物
（1）包裝物連同產(chǎn)品銷售。
（2）包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金（收取酒類產(chǎn)品的包裝物押金除外），且單獨(dú)核算又未過期的，此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅。但對(duì)因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取1年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用率征收消費(fèi)稅。
（3）包裝物既作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，又收取押金。
（4）對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品（黃酒、啤酒除外）而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。
包裝物押金的稅務(wù)處理
| 押金種類 | 收取時(shí)，未逾期 | 逾期時(shí) |
| 一般應(yīng)稅消費(fèi)品的包裝物押金 | 不繳增值稅，不繳消費(fèi)稅 | 繳納增值稅，繳納消費(fèi)稅（押金需換算為不含稅價(jià)） |
| 酒類產(chǎn)品包裝物押金（除啤酒、黃酒外） | 繳納增值稅、消費(fèi)稅（押金需換算為不含稅價(jià)） | 不再繳納增值稅、消費(fèi)稅 |
| 啤酒、黃酒包裝物押金 | 不繳增值稅，不繳消費(fèi)稅 | 只繳納增值稅，不繳納消費(fèi)稅（因?yàn)閺牧空魇眨?/td> |
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