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2014年注冊會計師考試《會計》練習題：直線法計提折舊
2014年注冊會計師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊會計師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。
單項選擇題
M公司2011年9月20日以銀行存款2500萬元購入一棟辦公樓，預計使用年限為50年，預計凈殘值為100萬元，采用直線法計提折舊。2012年1月1日簽訂一項租賃協(xié)議將其用于對外出租，租賃開始日為協(xié)議簽訂日，當日的公允價值為2600萬元，2012年末此房產(chǎn)的公允價值為2800萬元，M公司適用的所得稅稅率為25%，對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。稅法上的計稅基礎與原計提折舊后計算的金額相等。則因持有此房地產(chǎn)影響M公司2012年凈利潤的金額為（?。┤f元。
A.138
B.200
C.312
D.234
【正確答案】A
【答案解析】辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時的賬面價值＝2500－（2500－100）/50×3/12＝2488（萬元）
轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時確認的資本公積＝2600－2488＝112（萬元）
投資性房地產(chǎn)當年確認的公允價值變動損益＝2800－2600＝200（萬元）
2012年年末該投資性房地產(chǎn)的計稅基礎＝2488－（2500－100）/50＝2440（萬元）
本期產(chǎn)生的應納稅暫時性差異金額為（2800－2440）－（2600－2488）＝248（萬元）
因持有此房地產(chǎn)影響M公司2012年凈利潤的金額＝200－248×25%＝138（萬元）
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