2014年注冊會計師考試《經(jīng)濟(jì)法》知識點(diǎn)：票據(jù)的偽造和變造

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知識點(diǎn)：票據(jù)的偽造和變造

（一）票據(jù)偽造

1.票據(jù)偽造的概念

票據(jù)偽造，是指假冒或者虛構(gòu)他人的名義而為的票據(jù)行為。如果票據(jù)行為人在指明本人的存在并以代理人的身份在票據(jù)上簽章，即使其欠缺代理權(quán)，也不構(gòu)成票據(jù)偽造，而是無權(quán)代理。

2.票據(jù)偽造的構(gòu)成要件

（1）偽造者的行為符合票據(jù)行為的形式要件。任何票據(jù)行為，包括出票、承兌、保證、背書，均可能發(fā)生偽造問題。

（2）偽造者假冒或者虛構(gòu)他人名義在票據(jù)上簽章。

3.票據(jù)偽造的法律后果

（1）票據(jù)行為的法律效力。

①如果屬于假冒他人名義，其法律效果應(yīng)類似于無權(quán)代理。如果屬于狹義無權(quán)代理的，則票據(jù)行為不生效力。

②如果其情形可以類推適用表見代理，則票據(jù)行為有效。

③如果票據(jù)偽造的情形屬于虛構(gòu)他人名義，票據(jù)行為應(yīng)無效。

根據(jù)《票據(jù)法》規(guī)定，如果偽造的票據(jù)行為無效，其他真實簽章的效力不受影響。

例1，出票行為被偽造并且無效的，收款人不能取得票據(jù)權(quán)利。但是，如果收款人對他人進(jìn)行轉(zhuǎn)讓背書，被背書人可以取得票據(jù)權(quán)利，但是其權(quán)利僅針對收款人，被偽造人（“出票人”）并不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。

例2，背書轉(zhuǎn)讓行為被偽造并且無效的情形。例如，A是某票據(jù)的收款人，B冒充A并偽造其簽章，對C進(jìn)行轉(zhuǎn)讓背書。如果不符合善意取得的要件，則被偽造的背書行為無效，C不能取得票據(jù)權(quán)利，A仍然是票據(jù)權(quán)利人。假如C對D進(jìn)行轉(zhuǎn)讓背書，則屬于無處分權(quán)。如果符合善意取得要件，D取得票據(jù)權(quán)利，A的票據(jù)權(quán)利消失。C的簽章是真實簽章，C負(fù)有作為背書人的票據(jù)責(zé)任。

（2）對被偽造人的法律后果。在虛構(gòu)他人名義的情形下，并不存在一個“被偽造人”，因此不存在相應(yīng)的法律后果問題。在假冒他人名義的情形下，假如屬于上文所分析的票據(jù)行為無效的情形，被偽造人不承擔(dān)因為該票據(jù)行為所產(chǎn)生的票據(jù)責(zé)任。

（3）對偽造人的法律后果。偽造人并未以自己名義在票據(jù)上簽章，不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。但是可能要承擔(dān)刑事責(zé)任、行政法律責(zé)任或者民法上的賠償責(zé)任。

（二）票據(jù)變造

1.票據(jù)變造的概念

票據(jù)變造，是指沒有變更權(quán)限的人變更票據(jù)上簽章以外的其他記載事項的行為。

2.變造與變更權(quán)人的變更的區(qū)別

（1）除了金額、日期（應(yīng)當(dāng)解釋為出票日期）、收款人名稱之外的事項，原記載人（或者經(jīng)其授權(quán)的人）有權(quán)變更，但是應(yīng)當(dāng)專門就記載之變更行為進(jìn)行簽章。如果要變更，還應(yīng)當(dāng)征得利害關(guān)系人的同意，特別是持票人的同意。

（2）對于金額、出票日期、收款人名稱這三個事項，任何人均不得變更，包括原記載人自己。

①如果出票行為成立時就存在該瑕疵，出票行為無效，其他票據(jù)行為也因此而無效，票據(jù)權(quán)利根本不發(fā)生。

②如果出票后再發(fā)生此類變更，該行為導(dǎo)致的“票據(jù)無效”應(yīng)理解為該票據(jù)憑證失去效力，但是已經(jīng)存在的票據(jù)權(quán)利并不因此而消滅。應(yīng)當(dāng)適用票據(jù)喪失的規(guī)定，票據(jù)權(quán)利人以其他方式證明其票據(jù)權(quán)利后，仍可行使其權(quán)利。

3.票據(jù)變造的構(gòu)成要件

（1）有變更票據(jù)上簽章以外記載事項的行為。實務(wù)中，最常見的變造對象是票據(jù)金額。

（2）變更行為人沒有變更權(quán)。

4.票據(jù)變造的法律后果

（1）變造前在票據(jù)上簽章的票據(jù)行為人，依照原記載事項負(fù)責(zé)。

（2）變造后在票據(jù)上簽章的票據(jù)行為人，依照變造后的記載事項負(fù)責(zé)。如果變造人也是票據(jù)上的簽章人，變造人應(yīng)解釋為在變造后票據(jù)行為人。