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2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)：境外所得的稅額扣除
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知識(shí)點(diǎn)：境外所得的稅額扣除
納稅人從中國(guó)境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。
| 要 點(diǎn) | 內(nèi) 容 |
| 1.扣除方法 | 限額扣除 |
| 2.限額計(jì)算方法 | 分國(guó)又分項(xiàng)，即納稅人從中國(guó)境外取得的所得，區(qū)別不同國(guó)家或地區(qū)和不同應(yīng)稅項(xiàng)目，依我國(guó)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率計(jì)算應(yīng)納稅額 |
| 3.限額抵扣方法 | 境外已納個(gè)人所得稅低于扣除限額，應(yīng)在中國(guó)補(bǔ)繳差額部分的稅款；超過扣除限額，其超過部分不得在該納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但可在以后納稅年度該國(guó)家或地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期最長(zhǎng)不得超過5年 |
| 4.境外已納稅款抵扣憑證 | 境外稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的完稅憑證原件 |
| 5.居民納稅人境內(nèi)境外所得 | 分別扣減費(fèi)用、分別計(jì)算應(yīng)納稅額 |
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