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注會考試《審計》知識點：何時與治理層溝通、何時與管理層溝通
為了方便備戰(zhàn)2013注冊會計師考試的學(xué)員，中華會計網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
1.注冊會計師應(yīng)當(dāng)就審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題與治理層直接溝通下列事項：
?。ㄒ唬┳詴嫀煂Ρ粚徲媶挝粫嬏幚碣|(zhì)量的看法；
?。ǘ徲嫻ぷ髦杏龅降闹卮罄щy；
（三）尚未更正的錯報，除非注冊會計師認為這些錯報明顯不重要；
?。ㄋ模徲嬛邪l(fā)現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認為重大且與治理層履行財務(wù)報告過程監(jiān)督責(zé)任直接相關(guān)的其他事項。
2.除非被審計單位治理層全部參與管理，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)與治理層直接溝通下列事項：
?。ㄒ唬└鶕?jù)職業(yè)判斷認為需要提請治理層注意的管理層聲明；
?。ǘ┮雅c管理層討論或書面溝通的、審計中發(fā)現(xiàn)的重大事項。
3.如果被審計單位是上市公司，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就獨立性與治理層直接溝通下列內(nèi)容：
（一）就審計項目組成員、會計師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會計師事務(wù)所按照法律法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定保持了獨立性作出聲明；
?。ǘ└鶕?jù)職業(yè)判斷，注冊會計師認為會計師事務(wù)所與被審計單位之間存在的可能影響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和其他事項，其中包括會計師事務(wù)所在財務(wù)報表涵蓋期間為被審計單位和受被審計單位控制的組成部分提供審計、非審計服務(wù)的收費總額；
（三）為消除對獨立性的威脅或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?，已?jīng)采取的相關(guān)防護措施。
在判斷是需要與治理層還是需要與管理層進行溝通時，主要把握一個原則：就是溝通的對象一定是要比相關(guān)的責(zé)任方高一個層次。如果涉及管理層的舞弊應(yīng)當(dāng)和治理層進行溝通，通常情況下和治理層溝通還是和管理層進行溝通需要掌握一個度，就是一般來說如果一些小的錯誤舞弊與管理層無關(guān)的，且在管理層的管轄范圍之內(nèi)的，應(yīng)當(dāng)與管理層溝通，如果是對于可能涉及管理層的舞弊一般應(yīng)當(dāng)和治理層進行溝通了。
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