注冊會計師考試《稅法》知識點：企業(yè)所得稅（1）

　　為了方便備戰(zhàn)2013注冊會計師考試的學員，中華會計網校論壇學員精心為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。　    

　　企業(yè)所得稅是對我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的所得稅。

　　一、納稅人

　　在中華人民共和國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織。

　　【解析1】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　【解析2】企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)——劃分標準為：注冊地或實際管理機構所在地，二者之一。

　　（一）居民企業(yè)

　　居民企業(yè)是指依法在中國境內成立，或者依照外國法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。

　　【提示】實際管理機構，是指對企業(yè)的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構。

　　（二）非居民企業(yè)

　　依照外國法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。

　　二、征稅對象

　　企業(yè)所得稅的征稅對象是指企業(yè)的生產經營所得、其他所得和清算所得。

　　三、一般收入的確認（9項）

　　1.銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品、產品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。

　　2.勞務收入：提供營業(yè)稅或增值稅勞務、服務。

　　3.轉讓財產收入，是指企業(yè)轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入。

　　企業(yè)轉讓股權收入

　?。?）確認時間：應于轉讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。

　?。?）轉讓所得：轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。

　　4.股息、紅利等權益性投資收益。

　?。?）為持有期分回的稅后收益

　?。?）確認時間：按照被投資方 做出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　（3）被投資企業(yè)將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。

　　5.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　6.租金收入: （1）企業(yè)提供固定資產、包裝物等有形資產的使用權取得的收入。（2）按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。（3）租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內分期均勻計入相關年度收入。

　　7.特許權使用費收入:

　?。?）企業(yè)提供專利權、商標權等無形資產的使用權取得的收入。

　?。?）按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　8.接受捐贈收入。

　　9.其他收入，是指企業(yè)取得的除以上收入外的其他收入，包括企業(yè)資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。