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注冊會計師考試《稅法》知識點：企業(yè)所得稅（12）
為了方便備戰(zhàn)2013注冊會計師考試的學員，中華會計網(wǎng)校論壇學員精心為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
一、免征與減征優(yōu)惠
?。ㄒ唬氖罗r(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得。
（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得（3免3減半）。
（三）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得（3免3減半）。
居民企業(yè)轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
?。ㄋ模┓蠗l件的技術轉讓所得（免營業(yè)稅）。
居民企業(yè)轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
【提示】技術轉讓的范圍，包括居民企業(yè)轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。
二、高新技術企業(yè)優(yōu)惠
?。ㄒ唬﹪倚枰攸c扶持的高新技術企業(yè)減按15%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。
?。ǘ┙?jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立高新技術企業(yè)過渡性稅收優(yōu)惠：
1.對經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)（以下簡稱新設高新技術企業(yè)），在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，2免3減半（25%的法定稅率減半）。
（三）高新技術企業(yè)境外的所得可以享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
認定取得高新技術企業(yè)證書并正在享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠的企業(yè)，其來源于境外的所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應納稅總額。
三、小型微利企業(yè)優(yōu)惠
?。ㄒ唬p按20%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)的條件如下：
1.工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。
2.其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
?。ǘ┧脺p按50%計入應納稅所得額
自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
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