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2014注冊會計師考試《會計》第九章練習(xí)題：賬務(wù)處理
2014年注冊會計師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊會計師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，中華會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。
多項選擇題：
新東方公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。該公司2×10年9月初欠交增值稅4萬元，9月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款為60萬元，增值稅額為10.2萬元，公司已開出承兌的商業(yè)匯票一張。
?。?）用原材料對外進(jìn)行長期投資，雙方協(xié)議按成本作價。該批原材料的成本和計稅價格均為41萬元。
?。?）銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為20萬元（不含增值稅額），實(shí)際成本為16萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。
?。?）建造辦公樓領(lǐng)用原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為30萬元。
?。?）因自然災(zāi)害導(dǎo)致倉庫著火，毀損原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為10萬元，不考慮增值稅。
?。?）用銀行存款交納本月增值稅1萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>、關(guān)于新東方公司的賬務(wù)處理的說法中，正確的有（ ）。
A、9月初欠交增值稅4萬元反映在“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的貸方
B、用原材料對外投資，應(yīng)視同銷售確認(rèn)銷項稅額
C、建造辦公樓領(lǐng)用原材料負(fù)擔(dān)的增值稅應(yīng)計入到工程成本中
D、當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，應(yīng)通過應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）科目核算
E、當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，應(yīng)通過應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅科目核算
<2>、關(guān)于上述交易或事項的增值稅處理說法中，不正確的有（?。?。
A、業(yè)務(wù)（2）長期股權(quán)投資的入賬價值為47.97萬元
B、業(yè)務(wù)（4）應(yīng)確認(rèn)收入和增值稅銷項稅額
C、業(yè)務(wù)（5）應(yīng)做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出1.7萬元
D、本月發(fā)生的銷項稅額合計為10.37萬元
E、本月應(yīng)交未交的增值稅額為10.27萬元
<1>、【正確答案】ABCDE
<2>、【正確答案】BCE
【答案解析】業(yè)務(wù)（4）應(yīng)做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出；業(yè)務(wù)（5）的增值稅可以抵扣，不用轉(zhuǎn)出，分錄是：
借：待處理財產(chǎn)損溢 10
貸：原材料 10
本月應(yīng)交未交的增值稅額=-10.2+41×17%+20×17%+30×17%-1=4.27萬元，選項E錯誤。
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