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注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》第十九章練習(xí)題：暫時(shí)性差異
2014年注冊會計(jì)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊會計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，中華會計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計(jì)師考試各科目練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。
單項(xiàng)選擇題：
甲公司20×6年購入一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，價(jià)款200萬元，20×6年末其公允價(jià)值下降為180萬元，甲公司預(yù)計(jì)其公允價(jià)值將會持續(xù)下跌；20×7年末，其公允價(jià)值為210萬元，則下列關(guān)于20×7年末此資產(chǎn)的說法正確的是（ ）
A、甲公司20×7年末應(yīng)確認(rèn)30萬的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
B、甲公司20×7年末應(yīng)轉(zhuǎn)回30萬元的可抵扣暫時(shí)性差異
C、甲公司20×7年末應(yīng)確認(rèn)20萬的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，同時(shí)確認(rèn)10萬元的可抵扣暫時(shí)性差異
D、甲公司20×7年末應(yīng)轉(zhuǎn)回20萬元的可抵扣暫時(shí)性差異，同時(shí)確認(rèn)10萬元的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
【正確答案】D
【答案解析】甲公司20×6年末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝180萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝200萬元，賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ)，所以當(dāng)期可抵扣暫時(shí)性差異余額＝200－180＝20萬元；甲公司20×7年末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝210萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝200萬元，賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ)，所以當(dāng)期應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的余額＝210－200＝10萬元，那么當(dāng)期應(yīng)將上期的可抵扣暫時(shí)性轉(zhuǎn)回為0后，才能確認(rèn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，所以20×7年應(yīng)轉(zhuǎn)回20萬元的可抵扣暫時(shí)性差異，同時(shí)確認(rèn)10萬元的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，所以選擇D。
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