注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》第十九章練習(xí)題：所得稅和遞延所得稅費(fèi)用

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　　單項(xiàng)選擇題：

　　甲公司2011年度會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下。

　?。?）以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升50萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，投資性房地產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

　?。?）因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的支出于實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。

　?。?）持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

　?。?）當(dāng)年實(shí)際發(fā)生工資薪酬（非教育經(jīng)費(fèi)）為300萬(wàn)元，稅法上允許稅前扣除的工資標(biāo)準(zhǔn)為240萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，超出標(biāo)準(zhǔn)的工資部分以后年度也不允許稅前扣除。

　?。?）當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用為100萬(wàn)元，按同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的利息費(fèi)用為80萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，超過(guò)同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率標(biāo)準(zhǔn)的利息費(fèi)用不允許稅前扣除。

　　甲公司2011年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。假定遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的期初余額分別為60萬(wàn)元和80萬(wàn)元，甲公司未來(lái)年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。（1－2題）

　　<1>、甲公司上述交易或事項(xiàng)中形成可抵扣暫時(shí)性差異的是（?。?。

　　A、（2）

　　B、（1）（3）（5）

　　C、（1）（3）

　　D、（2）（4）

　　<2>、甲公司2011年度應(yīng)交所得稅和遞延所得稅費(fèi)用分別是（?。?。

　　A、557.5萬(wàn)元和－12.5萬(wàn)元

　　B、557.5萬(wàn)元和－37.5萬(wàn)元

　　C、532.5萬(wàn)元和－12.5萬(wàn)元

　　D、532.5萬(wàn)元和－37.5萬(wàn)元