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注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》第十九章練習(xí)題：遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額
2014年注冊會計(jì)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊會計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，中華會計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計(jì)師考試各科目練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。
單項(xiàng)選擇題：
甲公司2009年12月31日購入價(jià)值500萬元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限5年，無殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。各年利潤總額均為1000萬元，適用所得稅稅率為25%。2012年12月31日該設(shè)備的可收回金額為90萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1>、2011年末遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為（?。?/p>
A、25萬元
B、30萬元
C、5萬元
D、120萬元
<2>、2012年有關(guān)所得稅會計(jì)處理表述不正確的是（?。?。
A、遞延所得稅資產(chǎn)余額4.5萬元
B、遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為-30萬元
C、遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為4.5萬元
D、應(yīng)交所得稅為250萬元
<1>、【正確答案】C
【答案解析】2010年末：賬面價(jià)值＝500-500/5＝400（萬元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝500-500×40%=300（萬元）；應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝100×25%＝25（萬元）。2011年末：賬面價(jià)值＝500-500/5×2＝300（萬元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝300-300×40%＝180（萬元）；資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，累計(jì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異120萬元；遞延所得稅負(fù)債余額＝120×25%＝30（萬元）；遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝30-25＝5（萬元）。
<2>、【正確答案】D
【答案解析】2012年末計(jì)提減值準(zhǔn)備＝（500-500/5×3）-90=110（萬元）；賬面價(jià)值=90（萬元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝180-180×40%＝108（萬元）；累計(jì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異18萬元；遞延所得稅資產(chǎn)余額＝18×25%＝4.5（萬元）；本期轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異120萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異18萬元，所以遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝-30（萬元）、遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝4.5（萬元）；遞延所得稅收益為34.5萬元；應(yīng)交所得稅＝（1000+120+18）×25%=284.5（萬元），或（1000+500/5+110-180×40%）×25%=284.5（萬元）；所得稅費(fèi)用=284.5-34.5=250（萬元）。
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