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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》第十九章練習(xí)題：會(huì)計(jì)處理
2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。
單項(xiàng)選擇題：
AS公司屬于高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率為15%，2011年12月31日預(yù)計(jì)2011年以后不再屬于高新技術(shù)企業(yè)，且所得稅稅率將變更為25%。
?。?）2011年1月1日期初余額資料：遞延所得稅負(fù)債期初余額為30萬元（即因上年交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬元而確認(rèn)的）；遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為13.5萬元（即因上年預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異90萬元而確認(rèn)的）。
?。?）2011年12月31日期末余額資料：交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為1500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬元；預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0萬元。
?。?）除上述項(xiàng)目外，該企業(yè)其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不存在差異。該企業(yè)預(yù)計(jì)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。
?。?）2011年稅前會(huì)計(jì)利潤為1000萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
<1>、2011年12月31日，AS公司正確的會(huì)計(jì)處理是（?。?/p>
A、應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債95萬元；遞延所得稅資產(chǎn)25萬元
B、應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬元；遞延所得稅負(fù)債25萬元
C、應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債125萬元；遞延所得稅資產(chǎn)0
D、應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債95萬元；遞延所得稅資產(chǎn)11.5萬元
<2>、2011年12月31日，AS公司不正確的表述是（ ）。
A、當(dāng)期所得稅費(fèi)用為106.5萬元
B、遞延所得稅費(fèi)用為83.5萬元
C、所得稅費(fèi)用為150萬元
D、應(yīng)交所得稅為106.5元
<1>、【正確答案】D
【答案解析】遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝500×25%－30＝95（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝100×25%－13.5＝11.5（萬元）。
<2>、【正確答案】C
【答案解析】應(yīng)交所得稅＝[1000－（500-200）＋（100-90）]×15%＝106.5（萬元）；遞延所得稅費(fèi)用＝95－11.5＝83.5（萬元），所得稅費(fèi)用＝106.5＋83.5＝190（萬元）。選項(xiàng)C不正確。
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