2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》選擇題練習(xí)及答案二

單選題

1.甲某轉(zhuǎn)讓其一處空余房產(chǎn)，按規(guī)定計(jì)算的扣除項(xiàng)目為30萬(wàn)，增值額為10萬(wàn)，則計(jì)算應(yīng)納土地增值稅時(shí)適用的稅率為（ ）。

A、60％

B、30％

C、40％

D、50％

【正確答案】B

【答案解析】本題考核土地增值稅稅率的知識(shí)點(diǎn)。增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50％的部分，稅率為30％。

2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于下列（ ）項(xiàng)目，不屬于視同銷(xiāo)售房地產(chǎn)，不用繳納土地增值稅。

A、開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)對(duì)外投資

B、開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)分配給股東

C、開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)用于抵償債務(wù)

D、開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)用于出租

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考核土地增值稅征收范圍的知識(shí)點(diǎn)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。

3.甲企業(yè)為一般生產(chǎn)企業(yè)，下列有關(guān)甲企業(yè)的行為中，需要繳納土地增值稅的是（ ）。

A、甲企業(yè)向某銀行借款100萬(wàn)元，以其自有的廠房作為抵押，廠房尚在抵押期間

B、甲企業(yè)將自有的一幢辦公樓作價(jià)入股，投資給某商業(yè)企業(yè)

C、甲企業(yè)出地，某商業(yè)企業(yè)出資金，雙方合作建造辦公樓，建成后分房用于自己使用

D、甲企業(yè)用閑置的辦公樓與乙企業(yè)交換廠房

[正確答案] D

[答案解析] 本題考核土地增值稅征收范圍的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A：對(duì)房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅；選項(xiàng)B：非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以房地產(chǎn)作價(jià)入股投資給其他非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的，暫免征收土地增值稅；選項(xiàng)C：對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅。

4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收土地增值稅的是（ ）。

A、通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體贈(zèng)予社會(huì)公益事業(yè)的房地產(chǎn)

B、個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

C、抵押期滿(mǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn)

D、企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％

【正確答案】C

【答案解析】本題考核土地增值稅征收范圍的知識(shí)點(diǎn)。房地產(chǎn)抵押期間產(chǎn)權(quán)未發(fā)生權(quán)屬變更，不屬于土地增值稅征稅范圍；抵押期滿(mǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的，征收土地增值稅。

5.2012年，青海某天然氣公司生產(chǎn)天然氣12000萬(wàn)立方米，銷(xiāo)售其中的10000萬(wàn)立方米，收到不含增值稅價(jià)款是5300萬(wàn)元，另外2000萬(wàn)立方米用于其他方面。資源稅稅率為5％，計(jì)算該公司2012年共應(yīng)繳納資源稅（ ）萬(wàn)元。

A、265

B、318

C、426

D、515

【正確答案】B

【答案解析】本題考核資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。應(yīng)納資源稅=12000×（5300÷10000）×5％＝318（萬(wàn)元）