2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》選擇題練習(xí)及答案六

單選題

1.下列各項(xiàng)中，可按委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定征收消費(fèi)稅的是（）。

A、受托方代墊原料和主要材料，委托方提供輔助材料的

B、委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料的

C、受托方負(fù)責(zé)采購(gòu)委托方所需原材料的

D、受托方提供原材料和全部輔助材料的

【正確答案】B

【答案解析】本題考查消費(fèi)稅委托加工的知識(shí)點(diǎn)。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。由受托方提供原材料或其他情形的一律不能視同委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品。

2.某外貿(mào)公司2012年3月從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款25萬(wàn)元、增值稅4.25萬(wàn)元，支付購(gòu)買化妝品的運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，當(dāng)月將該批化妝品全部出口取得銷售收入35萬(wàn)元。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費(fèi)稅為（）。

A、7.5萬(wàn)元

B、8.4萬(wàn)元

C、9.7萬(wàn)元

D、10.5萬(wàn)元

【正確答案】A

【答案解析】本題考查消費(fèi)稅出口退稅政策的知識(shí)點(diǎn)。外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品直接出口，應(yīng)該依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)不含增值稅的價(jià)格計(jì)算應(yīng)退的消費(fèi)稅稅款，應(yīng)退消費(fèi)稅=25×30％=7.5（萬(wàn)元）。

3.下列環(huán)節(jié)既征消費(fèi)稅又征增值稅的是（）。

A、啤酒的批發(fā)環(huán)節(jié)

B、金銀首飾的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

C、金銀首飾的進(jìn)口環(huán)節(jié)

D、摩托車的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

【正確答案】D

【答案解析】本題考查消費(fèi)稅征稅范圍的知識(shí)點(diǎn)。啤酒消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收；金銀首飾消費(fèi)稅在零售環(huán)節(jié)征收。

4.某物業(yè)管理公司2012年4月共取得收入60萬(wàn)元，其中包括業(yè)主支付的物業(yè)管理費(fèi)35萬(wàn)元，代業(yè)主支付的水電費(fèi)5萬(wàn)元，燃?xì)赓M(fèi)3萬(wàn)元，收取的住房專項(xiàng)維修基金12萬(wàn)元，臨時(shí)停車費(fèi)5萬(wàn)元。則該物業(yè)管理公司當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。

A、2

B、2.4

C、2.6

D、3

【正確答案】A

【答案解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的知識(shí)點(diǎn)。代業(yè)主支付的水電費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)可從收入總額中扣除，住房專項(xiàng)維修基金不征收營(yíng)業(yè)稅，具體計(jì)算過(guò)程如下：（60-5-3-12）×5％=2（萬(wàn)元）。

5.某建筑公司在2012年取得一項(xiàng)工程收入500萬(wàn)元，包括工程原材料及其他材料價(jià)款30萬(wàn)元；另工程完工后取得建設(shè)單位獎(jiǎng)勵(lì)款20萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一幢（購(gòu)置原價(jià)2700萬(wàn)元），取得轉(zhuǎn)讓收入3300萬(wàn)元。該公司2012年應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為（）萬(wàn)元。

A、56.1

B、45

C、44.7

D、45.6

【正確答案】D

【答案解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的知識(shí)點(diǎn)。納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。單位轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。該公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅＝（500＋20）×3％＋（3300－2700）×5％＝45.6（萬(wàn)元）