2014年注冊會計師考試《稅法》選擇題練習及答案十一

單選題

1.下列各項行為中，屬于營業(yè)稅混合銷售的是（ ）。

A、空調(diào)專賣店銷售空調(diào)并負責安裝

B、機場提供運輸勞務并附設商場銷售貨物

C、建材商店銷售建材并從事裝修、裝飾業(yè)務

D、餐館在提供餐飲服務的同時銷售煙、酒

【正確答案】D

【答案解析】選項A為增值稅混合銷售行為；選項B屬于增值稅的征稅范圍；選項C為增值稅的兼營非應稅行為。

2.下列不屬于營業(yè)稅免稅或不征稅項目的是（ ）。

A、個人從事金融買賣業(yè)務取得的收入

B、婚姻介紹所的婚介服務收入

C、寺廟舉辦文化、宗教活動的門票收入

D、飲食業(yè)納稅人銷售現(xiàn)場消費食品的收入

【正確答案】D

【答案解析】選項ABC，屬于營業(yè)稅免稅或不征稅項目；選項D，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應當繳納增值稅，銷售現(xiàn)場消費的食品應當繳納營業(yè)稅。

3.下列規(guī)定屬于營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間的是（ ）。

A、采用預收款方式銷售不動產(chǎn)為收到預收款當天

B、采用預收款方式銷售不動產(chǎn)為款項付清的當天

C、采用預收款方式銷售不動產(chǎn)為合同規(guī)定的日期

D、采用預收款方式銷售不動產(chǎn)為辦理不動產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)當天

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考核點是營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定。B、C、D三項不符合營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定。

4.下列各項中，關于營業(yè)稅納稅地點表述正確的是（ ）。

A、納稅人銷售不動產(chǎn)應向其機構所在地主管稅務機關申報納稅

B、航空公司所屬分公司應向其總公司所在地主管稅務機關申報納稅

C、納稅人轉(zhuǎn)讓除土地使用權以外的其他無形資產(chǎn)，應當向其機構所在地的主管稅務機關納稅

D、納稅人提供的應稅勞務發(fā)生在外縣市，應向其機構所在地稅務機關納稅

【正確答案】C

【答案解析】選項A，應該向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報納稅；選項B，應在分公司所在地主管稅務機關繳納；選項D，納稅人提供的應稅勞務發(fā)生在外縣市，應向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅。

5.下列各項中，符合城市維護建設稅相關規(guī)定的是（ ）。

A、跨省開采的油田應按照油井所在地適用稅率繳納城市維護建設稅

B、納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應同時對其偷漏的城建稅進行補稅、征收滯納金和罰款

C、無固定納稅地點的個人，城市維護建設稅納稅地點為戶籍所在地

D、代扣代繳的城市維護建設稅應按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護建設稅

【正確答案】B

【答案解析】選項A，跨省開采的應當選擇核算地的稅率計算城建稅，然后將稅款匯撥各油井，由油井在繳納增值稅的同時，繳納城建稅；選項C，無固定納稅地點的納稅人在經(jīng)營地繳納“三稅”同時繳納城建稅及教育費附加；選項D，代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方（扣繳方）所在地適用稅率執(zhí)行。