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2017年注會《稅法》每日一練：關(guān)聯(lián)方利息（9.12）
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單選題
甲、乙兩家企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)。2016年1月1日，乙企業(yè)從甲企業(yè)借款3000萬元，期限一年，雙方約定按照金融企業(yè)同類同期貸款年利率8%結(jié)算利息，乙企業(yè)無其他關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資。乙企業(yè)注冊資本為200萬元，所有者權(quán)益構(gòu)成為：實(shí)收資本200萬元，資本公積100萬元，未分配利潤－50萬元。則2016年不得扣除的關(guān)聯(lián)方借款利息為（ ）萬元。
A、240
B、192
C、48
D、0
【正確答案】B
【答案解析】實(shí)際支付的關(guān)聯(lián)方利息=3000×8%=240萬元；關(guān)聯(lián)債資比例=年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和÷年度各月平均權(quán)益投資之和=（3000×12）÷（300×12）=10；不得扣除利息支出=年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×（1－標(biāo)準(zhǔn)比例÷關(guān)聯(lián)債資比例）=240×（1－2/10）=192（萬元）。
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注冊會計(jì)師：每日一練《會計(jì)》（2017-09-12）
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正保會計(jì)網(wǎng)校
2017-09-12
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