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2018注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練：繳納增值稅（10.30）
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單選題
某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年6月開(kāi)采原煤500萬(wàn)噸，銷售原煤60萬(wàn)噸，取得不含稅銷售額12000萬(wàn)元，另外收取含稅裝卸費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)5.85萬(wàn)元（不能單獨(dú)核算）。將自產(chǎn)原煤400萬(wàn)噸移送生產(chǎn)洗選煤150萬(wàn)噸，本月銷售洗選煤120萬(wàn)噸，取得不含稅銷售額36000萬(wàn)元。該企業(yè)2017年6月應(yīng)繳納資源稅（ ）萬(wàn)元。（洗選煤折算率80%，資源稅稅率10%）
A、4080
B、4080.5
C、4800
D、4800.5
【正確答案】B
【答案解析】裝卸費(fèi)和倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，以價(jià)稅分離后計(jì)入銷售額中計(jì)稅。原煤加工洗選煤后銷售的，以洗選煤銷售額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅。
當(dāng)月應(yīng)納的資源稅＝（12000＋5.85/1.17）×10%＋36000×80%×10%＝4080.5（萬(wàn)元）
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師：每日一練《會(huì)計(jì)》（2017-10-30）
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2017-10-30
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