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2016年注冊會計師《稅法》每日一練：企業(yè)所得稅（1.6）
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單選題
2014年初甲居民企業(yè)以實物資產(chǎn)1600萬元直接投資于乙居民企業(yè)，取得乙企業(yè)40%的股權(quán)。2014年12月，甲企業(yè)全部撤回對乙企業(yè)的投資，取得資產(chǎn)總計2600萬元，撤回投資時乙企業(yè)所有者權(quán)益為5350萬，其中實收資本4000萬，資本公積200萬元，累計未分配利潤為1000萬元，累計盈余公積150萬元。甲企業(yè)撤回投資所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（?。┤f元。
A、200
B、135
C、340
D、0
【正確答案】B
【答案解析】自2011年7月1日起。投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其中取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認為股息所得；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。初始投資1600萬確認為投資收回。甲企業(yè)應(yīng)確認的股息所得＝（1000＋150）×40%＝460（萬元）居民企業(yè)之間的符合條件的投資收益免稅。甲企業(yè)應(yīng)確認的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝2600－1600－460＝540（萬元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝540×25%＝135（萬元）。
注冊會計師：每日一練《財務(wù)成本管理》（2016-01-06）
注冊會計師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》（2016-01-06）
注冊會計師：每日一練《經(jīng)濟法》（2016-01-06）
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正保會計網(wǎng)校
2016-01-06
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