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2016年注會(huì)《稅法》每日一練：增值稅（5.24）
單選題
2015年1月20日，甲企業(yè)根據(jù)合同向乙公司發(fā)貨100箱，每箱含稅售價(jià)1200元。雙方協(xié)商含稅運(yùn)費(fèi)2000元由乙公司承擔(dān)，但承運(yùn)部門(mén)（一般納稅人）將增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具給甲企業(yè)。當(dāng)天甲企業(yè)辦妥托收手續(xù)，要求乙企業(yè)支付款項(xiàng)共計(jì)122000元。甲企業(yè)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅為（?。?。
A、17528.30元
B、17200.00元
C、17290.60元
D、17340.00元
【正確答案】A
【答案解析】甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅=1200×100÷1.17×17%+2000÷（1+17%）×17%–2000÷（1+11%）×11%=17528.30（元）
運(yùn)費(fèi)仍由購(gòu)買(mǎi)方承擔(dān)，但運(yùn)費(fèi)發(fā)票是開(kāi)具給銷(xiāo)售方的，所以不符合代墊運(yùn)費(fèi)條件，甲企業(yè)應(yīng)將2000元的運(yùn)費(fèi)作為價(jià)外費(fèi)用處理，同時(shí)甲企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)可以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2016-05-24
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