注冊會計師《會計》每日一練：會計處理（11.26）

來源: 正保會計網校編輯：zhangjianxing 2023/11/26 08:42:31　字體：大小

每一個成功的人都有各自的模樣，他們或堅持，或勤奮，或刻苦……每一個失敗的人也都有他們的模樣，或懈怠，或放棄，或懶惰……想象一下，你能否在考場上交出讓自己滿意的答卷？趕快踏上2024年注冊會計師考試高效備考的路程吧！網校老師為大家整理的注冊會計師考試《會計》每日一練，趕緊操練一下~

多選題

A公司與B公司均為增值稅一般納稅人，無形資產（自用土地使用權）和投資性房地產適用的增值稅稅率均9%。雙方協(xié)商，A公司以一項無形資產（自用土地使用權）換取B公司的一項投資性房地產，有關資料如下：（1）A公司換出的無形資產（自用土地使用權）賬面成本為450萬元，已計提攤銷額90萬元，不含稅公允價值為450萬元，并開出增值稅專用發(fā)票，增值稅銷項稅額為40.5萬元；（2）B公司換出投資性房地產的賬面價值為400萬元（其中成本為310萬元，公允價值變動為90萬元），不含稅公允價值為450萬元，并開出增值稅專用發(fā)票，增值稅銷項稅額為40.5萬元。A公司為換入投資性房地產發(fā)生相關稅費10萬元。該交易發(fā)生日，雙方均已辦妥資產所有權的劃轉手續(xù)，假定該項交換具有商業(yè)實質且公允價值均能夠可靠計量。不考慮其他因素，下列有關A公司和B公司的會計處理的表述中，不正確的有（　）。

A、A公司換入投資性房地產的入賬價值為450萬元

B、A公司換出無形資產確認的資產處置損益為90萬元

C、B公司換入無形資產的入賬價值為490.5萬元

D、B公司換出投資性房地產確認的處置損益為140萬元

查看答案解析

【答案】

ACD

【解析】

選項AB，A公司換入投資性房地產的入賬成本＝450＋10＝460（萬元），確認無形資產的處置損益＝450－（450－90）＝90（萬元）；選項CD，B公司換入無形資產的入賬價值＝450（萬元），確認投資性房地產的處置損益＝450－400＝50（萬元）。
相關的會計分錄如下：
A公司分錄：
借：投資性房地產　　　　　　　　　　　460
　　累計攤銷　　　　　　　　　　　　　90
　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）40.5
　　貸：無形資產　　　　　　　　　　　　　　450
　　　　資產處置損益　　　　　　　　　　　　　90
　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　40.5
　　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　10
B公司分錄：
借：無形資產　　　　　　　　　　　　　　450
　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　40.5
　　貸：其他業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　450
　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　40.5
借：其他業(yè)務成本　　　　310
　　公允價值變動損益　　90
　　貸：投資性房地產——成本　　　　　310
　　　　投資性房地產——公允價值變動　90

點擊進入“每日一練——免費在線測試”>>