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單選題
假定某企業(yè)2013年度取得主營業(yè)務(wù)收入3000萬元,轉(zhuǎn)讓國債取得凈收益520萬元,其他業(yè)務(wù)收入120萬元,與收入配比的成本2150萬元,全年發(fā)生銷售費用410萬元(其中廣告費支出120萬元),管理費用230萬元(其中業(yè)務(wù)招待費支出24萬元),利息費用170萬元。營業(yè)外支出70萬元(其中公益捐款支出40萬元),假設(shè)不存在其他納稅事項,該企業(yè)2013年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(?。┤f元。
A、152.5
B、154.9
C、124.9
D、134.9
【正確答案】B
【答案解析】廣告費扣除的限額=(3000+120)×15%=468(萬元),實際發(fā)生了120萬元,銷售費用準(zhǔn)予全部扣除;業(yè)務(wù)招待費的60%=14.4(萬元)<(3000+120)×0.5%=15.6萬元,所得稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費14.4萬元,管理費用允許扣除230-24+14.4=220.4(萬元);會計利潤=3000+520+120-2150-410-230-170-70=610(萬元),捐贈限額=610×12%=73.2(萬元),實際公益捐贈支出是40萬元,準(zhǔn)予全部扣除。
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(3000+520+120-2150-410-220.4-170-70)×25%=154.9(萬元)。
注冊會計師:每日一練《財務(wù)成本管理》(2014-11-06)
注冊會計師:每日一練《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》(2014-11-06)
注冊會計師:每日一練《經(jīng)濟法》(2014-11-06)
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正保會計網(wǎng)校
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