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2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》每日一練：應(yīng)納所得稅額
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單選題
某企業(yè)2013年度投資收益發(fā)生120萬(wàn)元，其中境內(nèi)投資企業(yè)分回收益80萬(wàn)元；國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收益15萬(wàn)元；境外投資企業(yè)分回收益25萬(wàn)元（被投資企業(yè)境外所得稅率20%）。境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得30萬(wàn)元，另轉(zhuǎn)讓持有的M企業(yè)的股權(quán)未作賬務(wù)處理，投資成本100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為200萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓時(shí)M企業(yè)的未分配利潤(rùn)為60萬(wàn)元，該企業(yè)持股40%。該企業(yè)2013年應(yīng)納所得稅額為（?。┤f(wàn)元。
A、32.5
B、25.31
C、31.81
D、37.81
【正確答案】D
【答案解析】境內(nèi)的投資收益免稅；國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收益和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅；境外投資收益補(bǔ)稅。該企業(yè)2013年應(yīng)納所得稅額＝（15＋30+200-100）×25%＋25÷（1－20%）×（25%－20%）＝37.81（萬(wàn)元）。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2014-11-16
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