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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》每日一練：進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額
多選題
◎某百貨商場(chǎng)為一般納稅人，于2012年2月購(gòu)進(jìn)一批貨物，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，含稅進(jìn)價(jià)為1350萬(wàn)元，當(dāng)月認(rèn)證通過(guò)。當(dāng)月將其中一部分貨物分別銷(xiāo)售給某賓館和某個(gè)體零售戶(hù)（小規(guī)模納稅人），取得含稅銷(xiāo)售收入1250萬(wàn)元和250萬(wàn)元。個(gè)體零售戶(hù)當(dāng)月再將購(gòu)入的貨物銷(xiāo)售給消費(fèi)者，取得含稅銷(xiāo)售收入310萬(wàn)元。下列陳述正確的有（ ）。
A、百貨商場(chǎng)本月應(yīng)納增值稅21.80萬(wàn)元
B、百貨商場(chǎng)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額196.15萬(wàn)元
C、個(gè)體戶(hù)本月應(yīng)納增值稅9.03萬(wàn)元
D、小規(guī)模納稅人征收率為3%
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 因?yàn)榘儇浬虉?chǎng)是一般納稅人，應(yīng)該在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額的基礎(chǔ)上最后計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，所以，百貨商場(chǎng)應(yīng)納增值稅額＝（1250＋250）÷（1＋17%）×17%-1350÷（1＋17%）×17%＝21.79（萬(wàn)元）
個(gè)體零售戶(hù)屬于商業(yè)小規(guī)模納稅人，應(yīng)納增值稅額＝310÷（1＋3%）×3%＝9.03（萬(wàn)元）
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2013-11-09
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