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2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》每日一練：應(yīng)納所得稅額
單選題
某企業(yè)2012年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，在全年已預(yù)繳稅款50萬(wàn)元，來(lái)源于境外某國(guó)稅前所得100萬(wàn)元，境外實(shí)納稅款20萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款為（?。┤f(wàn)元。
A、10
B、12
C、5
D、79
【正確答案】C
【答案解析】該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額＝（200＋100）×25%＝75（萬(wàn)元），境外已納稅款扣除限額＝（200＋100）×25%×100÷（200＋100）＝25（萬(wàn)元），境外實(shí)納稅額20萬(wàn)元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳50萬(wàn)元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額＝75－20－50＝5（萬(wàn)元）
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師：每日一練《會(huì)計(jì)》（2014-03-20）
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2014-03-20
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