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注冊會計(jì)師考試《稅法》每日一練：出口退稅計(jì)算
單選題
某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年6月外購原材料取得防偽稅控機(jī)開具的增值稅專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入人民幣920萬元，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為（ ）萬元。
A、75.4
B、100.9
C、119.6
D、137.7
【正確答案】A
【答案解析】本題考核出口退稅計(jì)算的知識點(diǎn)。根據(jù)“免、抵、退”的計(jì)算方法，當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額＝920×（17%－13%）＝36.8（萬元）；應(yīng)納增值稅＝150×17%－（137.7－36.8）＝－75.40（萬元）；免抵退稅額＝920×13%＝119.60（萬元）；應(yīng)退稅額＝75.40（萬元）。
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正保會計(jì)網(wǎng)校
2013-09-24
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