注冊會計師《稅法》每日一練：城建稅的計稅依據(jù)（2022.07.27）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：園子 2022/07/27 09:51:26　字體：大小

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單選題

下列選項中，可以作為城市維護建設稅計稅依據(jù)的是（　）。

A、納稅人賬面上計提的增值稅和消費稅

B、生產(chǎn)企業(yè)拖欠消費稅加收的滯納金

C、直接減免的增值稅

D、實際繳納的消費稅

查看答案解析

【答案】

【解析】

選項A，城市維護建設稅的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅；選項B，滯納金和罰款不作為城市維護建設稅的計稅依據(jù)。選項C，直接免征或減征“兩稅”，同時也免征或減征城市維護建設稅及教育費附加；選項D，城市維護建設稅的計稅依據(jù)，是指納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額。
【點評】本題主要考查“城建稅的計稅依據(jù)”。城建稅的計稅依據(jù)是納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額。
1.城市維護建設稅的計稅依據(jù)應當按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。
舉例：位于市區(qū)的某公司7月留抵稅額30萬元。8月銷項稅額100萬元，進項稅額10萬元。
1.如不考慮留抵退稅問題，則8月應納增值稅＝100－10－30＝60（萬元），應納城建稅＝60×7%＝4.2（萬元）。
2.考慮留抵退稅政策，假設8月退還7月留抵稅額12萬元，8月應納增值稅＝100－10－18＝72（萬元）。
但城建稅不以72萬元為計稅依據(jù)，而是以60萬元（72－12）為計稅依據(jù)。應納城建稅＝60×7%＝4.2（萬元）。

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