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注冊會計師《會計》每日一練：會計處理（2022.10.21）
成功=時間 方法，自制力是這個等式的保障。世上無天才，高手都是來自刻苦的練習(xí)。而人們往往只看到“牛人”閃耀的成績，忽視其成績背后無比寂寞的勤奮。備考注冊會計師考試更是要勤奮！網(wǎng)校為大家準(zhǔn)備了注冊會計師考試《會計》每日一練。只要每天都在勤奮練習(xí)，即使是一點(diǎn)點(diǎn)的進(jìn)步，大家也一定可以成為人人稱贊的“牛人”?？靵砭毩?xí)吧~
單選題
甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，設(shè)備適用的增值稅稅率為13%。甲公司本期以自用A設(shè)備交換乙公司的B設(shè)備，甲公司的A設(shè)備賬面原值為300萬元，已計提累計折舊30萬元，計稅價格為270萬元。乙公司的B設(shè)備賬面價值為230萬元，計稅價格為280萬元。交換過程中甲公司以銀行存款向乙公司支付補(bǔ)價10萬元。交換當(dāng)日雙方已辦妥資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)，該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且假定不考慮其他稅費(fèi)。甲公司換入B設(shè)備的入賬價值是（ ）。
A、278.70萬元
B、280萬元
C、315.10萬元
D、268.70萬元
查看答案解析
【答案】
A 【解析】
甲公司換入B設(shè)備的入賬價值＝（300－30）＋10＋270×13%－280×13%＝278.70（萬元）。甲公司的會計分錄： 借：固定資產(chǎn)清理 270 累計折舊 30 貸：固定資產(chǎn)——A設(shè)備 300
借：固定資產(chǎn)——B設(shè)備 278.70
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（280×13%）36.4
貸：固定資產(chǎn)清理 270
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （270×13%）35.1
銀行存款 10
乙公司的會計分錄：
借：固定資產(chǎn)——A設(shè)備 （230－10＋280×13%－270×13%）221.3
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（270×13%）35.1
銀行存款 10
貸：固定資產(chǎn)清理 230
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （280×13%）36.4
乙公司設(shè)備只給出賬面價值，省略了結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理的分錄。
【點(diǎn)評】本題考查不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)情況下非貨幣資產(chǎn)交換的會計處理。
不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，要以換出資產(chǎn)的賬面價值為基礎(chǔ)確認(rèn)換入資產(chǎn)的成本。
| 1.不涉及補(bǔ)價 | 換入資產(chǎn)成本＝換出資產(chǎn)賬面價值＋換出資產(chǎn)增值稅銷項(xiàng)稅額－換入資產(chǎn)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＋支付的相關(guān)稅費(fèi)（含換入和換出） | |
| 2.涉及補(bǔ)價 | 支付補(bǔ)價 | 換入資產(chǎn)成本＝換出資產(chǎn)賬面價值＋換出資產(chǎn)增值稅銷項(xiàng)稅額－換入資產(chǎn)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＋支付的相關(guān)稅費(fèi)（含換入和換出）＋支付的補(bǔ)價的賬面價值 |
| 收到補(bǔ)價 | 換入資產(chǎn)成本＝換出資產(chǎn)賬面價值＋換出資產(chǎn)增值稅銷項(xiàng)稅額－換入資產(chǎn)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＋支付的相關(guān)稅費(fèi)（含換入和換出）－收到的補(bǔ)價的公允價值 | |
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注冊會計師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點(diǎn)評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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