2023年注冊會計師考試《審計》練習題精選（三）

此外，集中化的處理和控制（包括共享的服務環(huán)境）、監(jiān)控經(jīng)營成果的控制以及針對重大經(jīng)營控制及風險管理實務的政策也屬于企業(yè)層面控制。

多選題

下列各項中，可能表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的有（?。?。

A、注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的管理層侵占少量公司資產(chǎn)，已在近期全額歸還 

B、被審計單位重述以前公布的財務報表，以更正由于錯誤導致的重大錯報 

C、注冊會計師發(fā)現(xiàn)當期財務報表存在重大錯報，而被審計單位內(nèi)部控制在運行過程中未能發(fā)現(xiàn)該錯報 

D、被審計單位內(nèi)部足夠知情、有勝任能力并且客觀的管理人員認為某缺陷為重大缺陷 

多選題

下列有關企業(yè)內(nèi)部控制審計的說法中，正確的有（?。?/p>

A、注冊會計師不僅要溝通發(fā)現(xiàn)的針對財務報告的內(nèi)部控制缺陷，還需要溝通發(fā)現(xiàn)的非財務報告內(nèi)部控制缺陷 

B、在整合審計中，為保證企業(yè)內(nèi)部控制審計的有效性，注冊會計師在執(zhí)行控制測試時所涵蓋的期間應盡量與財務報表審計中擬信賴的內(nèi)部控制期間錯開 

C、注冊會計師應當以書面形式與管理層溝通在審計過程中識別的所有內(nèi)部控制缺陷 

D、如果以前年度發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷未得到有效整改，注冊會計師需要評價這些缺陷對當期的內(nèi)部控制審計意見的影響 

多選題

下列有關內(nèi)部控制審計中識別重要賬戶、列報及相關認定的說法中，正確的有（?。?/p>

A、注冊會計師在確定重要性水平之后，應當識別重要賬戶、列報及其相關認定 

B、金額超過財務報表整體重要性的賬戶應當被認定為重要賬戶 

C、注冊會計師不僅應當在重要賬戶或列報層面考慮風險，還應當深入賬戶或列報的明細項目 

D、注冊會計師在識別重要賬戶、列報及相關認定時，不應考慮控制的影響 

單選題

在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關注冊會計師選擇擬測試的控制的說法中，錯誤的是（　）。

A、注冊會計師應當選擇測試對形成內(nèi)部控制審計意見有重大影響的控制 

B、注冊會計師無須測試即使有缺陷也合理預期不會導致財務報表重大錯報的控制 

C、注冊會計師通常選擇能夠為一個或多個重要賬戶或列報的一個或多個相關認定提供最有效果或最有效率的證據(jù)進行測試 

D、注冊會計師選擇擬測試的控制，應當涵蓋企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評價時測試的控制 

單選題

下列有關財務報表審計與內(nèi)部控制審計的共同點的說法中，錯誤的是（?。?/p>

A、兩者識別的重要賬戶、列報及其相關認定相同 

B、兩者的審計報告意見類型不同 

C、兩者了解和測試內(nèi)部控制設計和運行有效性的審計程序類型相同 

D、兩者測試內(nèi)部控制運行有效性的范圍相同 

多選題

企業(yè)內(nèi)部控制審計中，下列有關溝通控制缺陷的說法，正確的有（?。?。

A、對于重大缺陷和重要缺陷，注冊會計師應當在出具審計報告之前以書面形式與管理層和治理層溝通 

B、注冊會計師應當以書面形式與管理層溝通識別的所有內(nèi)部控制缺陷，包括財務報告和非財務報告內(nèi)部控制缺陷 

C、如果認為非財務報告內(nèi)部控制缺陷為重要缺陷，注冊會計師應當在內(nèi)部控制審計報告中說明 

D、注冊會計師無須重復溝通自身、內(nèi)部審計人員或被審計單位其他人員以前書面溝通過的控制缺陷 

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