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2023年注冊會計師考試《審計》練習(xí)題精選（九）
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多選題
如果確定與審計客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系所產(chǎn)生的不利影響僅能通過將該人員輪換出審計項目團(tuán)隊予以應(yīng)對，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定一個適當(dāng)?shù)钠陂g，在該期間內(nèi)該人員不得有的行為包括（ ）。
A、成為審計項目團(tuán)隊成員
B、對該審計項目實施質(zhì)量管理
C、對該審計項目的結(jié)果施加直接影響
D、參與會計師事務(wù)所的其他審計項目
【答案】
ABC【解析】
如果確定所產(chǎn)生的不利影響僅能通過將該人員輪換出審計項目團(tuán)隊予以應(yīng)對，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定一個適當(dāng)?shù)钠陂g，在該期間內(nèi)該人員不得有下列行為： （1）成為審計項目組成員； （2）對該審計項目實施質(zhì)量管理； （3）對該審計項目的結(jié)果施加直接影響。 這一期間應(yīng)當(dāng)足夠長，以確保因密切關(guān)系或自身利益產(chǎn)生的不利影響能夠得以應(yīng)對。多選題
下列人員中，屬于關(guān)鍵審計合伙人的有（ ）。
A、項目合伙人
B、項目質(zhì)量復(fù)核人員
C、重要子公司的項目合伙人
D、不重要的分支機(jī)構(gòu)的項目合伙人
【答案】
ABC【解析】
關(guān)鍵審計合伙人是指項目合伙人、項目質(zhì)量復(fù)核人員，以及審計項目組中負(fù)責(zé)對財務(wù)報表審計所涉及的重大事項作出關(guān)鍵決策或判斷的其
多選題
下列各項中，屬于關(guān)鍵審計合伙人的有（?。?。
A、項目組成員
B、項目合伙人
C、項目質(zhì)量復(fù)核人員
D、重要子公司的項目合伙人
【答案】
BCD【解析】
關(guān)鍵審計合伙人是指項目合伙人、項目質(zhì)量復(fù)核人員，以及審計項目組中負(fù)責(zé)對財務(wù)報表審計所涉及的重大事項作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計合伙人。其他審計合伙人還可能包括負(fù)責(zé)審計重要子公司或分支機(jī)構(gòu)的合伙人。多選題
如果由于企業(yè)合并的原因，會計師事務(wù)所前任關(guān)鍵審計合伙人或前任高級合伙人擔(dān)任屬于公眾利益實體的審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，如果獨立性不受到損害，需要同時滿足的條件有（?。?/p>
A、當(dāng)該人員接受該職務(wù)時，并未預(yù)料到會發(fā)生企業(yè)合并
B、已就該人員在審計客戶中的職位與治理層討論
C、該人員在會計師事務(wù)所中應(yīng)得的報酬或福利都已全額支付，除非報酬或福利是按照預(yù)先確定的固定金額支付的，并且應(yīng)付該人員的金額對會計師事務(wù)所不重要
D、該人員未繼續(xù)參與，或在外界看來未參與會計師事務(wù)所的經(jīng)營活動或職業(yè)活動
【答案】
ABCD【解析】
在同時滿足以上四項的條件時，獨立性不受損害。多選題
下列情形中，可能會對獨立性產(chǎn)生不利影響的有（?。?/p>
A、審計項目團(tuán)隊成員的父親在某一實體擁有經(jīng)濟(jì)利益，且審計客戶的董事也在該實體擁有經(jīng)濟(jì)利益
B、審計項目團(tuán)隊成員的姐姐在審計客戶擁有直接經(jīng)濟(jì)利益
C、會計師事務(wù)所通過退休金計劃，在審計客戶中擁有間接重大經(jīng)濟(jì)利益
D、審計項目團(tuán)隊以外的人員擁有審計客戶的經(jīng)濟(jì)利益，且已經(jīng)在合理的期限內(nèi)全部處置
【答案】
ABC【解析】
選項A，可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響；選項B，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響；選項C，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響。多選題
下列各方中，不得在控制審計客戶的實體中擁有經(jīng)濟(jì)利益的有（?。?。
A、項目合伙人
B、會計師事務(wù)所
C、審計項目團(tuán)隊成員
D、審計項目團(tuán)隊成員及主要近親屬
【答案】
ABCD【解析】
會計師事務(wù)所、審計項目團(tuán)隊成員及其主要近親屬不得在控制審計客戶的實體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益。項目合伙人屬于審計項目團(tuán)隊成員。多選題
下列實體中，會計師事務(wù)所、審計項目團(tuán)隊成員及其主要近親屬不得在其中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益和重大間接經(jīng)濟(jì)利益的有（?。?/p>
A、審計客戶
B、在審計客戶中擁有控制性權(quán)益的實體，且審計客戶對其重要
C、與審計客戶擁有共同經(jīng)濟(jì)利益的實體，且經(jīng)濟(jì)利益對雙方均不重大，審計客戶無法對該實體施加重大影響
D、與審計客戶擁有共同經(jīng)濟(jì)利益的實體，且經(jīng)濟(jì)利益對審計客戶重大
【答案】
ABD【解析】
如果會計師事務(wù)所、審計項目團(tuán)隊成員或其主要近親屬在某一實體擁有經(jīng)濟(jì)利益，并且審計客戶也在該實體擁有經(jīng)濟(jì)利益，除非滿足下列條件之一，否則會計師事務(wù)所、審計項目團(tuán)隊成員及其主要近親屬不得在該實體中擁有經(jīng)濟(jì)利益：（1）經(jīng)濟(jì)利益對會計師事務(wù)所、審計項目團(tuán)隊成員及其主要近親屬，以及審計客戶均不重要；（2）審計客戶無法對該實體施加重大影響。更多推薦：
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