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2023年注會《稅法》易錯題解析（八）：增值稅
你總要為了夢想全力以赴一次。正保會計網(wǎng)校從過去一周的《稅法》每日一練反饋中篩選出了錯誤率較高的題目，趕緊行動起來，和小編一起回顧一下這類易錯題涉及的知識點吧！
下列收入中，應按金融服務計算繳納增值稅的有（ ）。
A、企業(yè)取得金融商品轉(zhuǎn)讓買賣差價款
B、企業(yè)存款利息收入
C、企業(yè)委托銀行貸款取得的利息收入
D、以貨幣資金投資收取的固定利潤
【正確答案】ACD
【答案解析】存款利息收入不征收增值稅。
【點評】本題考查金融服務的征稅范圍。金融服務，包括貸款服務 、直接收費金融服務 、保險服務和金融商品轉(zhuǎn)讓。
納稅人發(fā)生下列服務時的征稅范圍界定：
①各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品、利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照“貸款服務”繳納增值稅。
保本收益、報酬、資金占用費、補償金是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。
融資性售后回租是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售給從事融資性售后回租業(yè)務的企業(yè)后，從事融資性售后回租業(yè)務的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務活動。
②以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照“貸款服務”繳納增值稅。
③直接收費金融服務，包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務。
④保險服務包括人身保險服務和財產(chǎn)保險服務。
⑤金融商品轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業(yè)務活動。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓。
⑥納稅人轉(zhuǎn)讓因同時實施股權分置改革和重大資產(chǎn)重組而首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票上市首日開盤價為買入價，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅。
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