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2024年注會《會計(jì)》易錯題解析（七）：暫時性差異
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甲公司2×20年發(fā)生的下列引起稅會差異的事項(xiàng)中，對暫時性差異影響的表述正確的有（ ）。
A.因一項(xiàng)產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債90萬元，該事項(xiàng)形成可抵扣暫時性差異
B.因長期股權(quán)投資權(quán)益法核算確認(rèn)投資收益50萬元，該事項(xiàng)形成應(yīng)納稅暫時性差異
C.因一項(xiàng)附銷售退回條款的銷售業(yè)務(wù)，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元，確認(rèn)應(yīng)收退貨成本80萬元，該事項(xiàng)形成可抵扣暫時性差異20萬元
D.因一項(xiàng)庫存商品的存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回80萬元，該事項(xiàng)轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異80萬元
【正確答案】ABD
【答案解析】預(yù)計(jì)負(fù)債形成可抵扣暫時性差異100萬元，與應(yīng)收退貨成本形成應(yīng)納稅暫時性差異80萬元，兩者不能抵銷，選項(xiàng)C不正確。
【點(diǎn)評】本題考查“暫時性差異”知識點(diǎn)，本題易多選C。C選項(xiàng)，該預(yù)計(jì)負(fù)債稅法不認(rèn)可，是負(fù)債的賬面價值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異100萬元（對應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)25萬元）；該應(yīng)收退貨成本稅法不認(rèn)可，是資產(chǎn)的賬面價值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異80萬元（對應(yīng)遞延所得稅負(fù)債20萬元）；負(fù)債（預(yù)計(jì)負(fù)債）和資產(chǎn)（應(yīng)收退貨成本）分別形成各自的暫時性差異，不能將二者抵銷，不能以凈額確認(rèn)暫時性差異。
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