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2024年注冊會計師考試《審計》練習(xí)題精選（八）
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多選題
在選擇財務(wù)報表整體重要性的基準(zhǔn)時，需要考慮的因素有（?。?。
A、財務(wù)報表要素
B、財務(wù)報表使用者的范圍
C、被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)
D、被審計單位的性質(zhì)
【答案】
ACD【解析】
在選擇基準(zhǔn)時，需要考慮的因素包括：（1）財務(wù)報表要素（如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費用）；（2）是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目（如為了評價財務(wù)業(yè)績，使用者可能更關(guān)注利潤、收入或凈資產(chǎn)）；（3）被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境；（4）被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式（例如，如果被審計單位僅通過債務(wù)而非權(quán)益進行融資，財務(wù)報表使用者可能更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán)，而非被審計單位的收益）；（5）基準(zhǔn)的相對波動性。單選題
在確定財務(wù)報表整體重要性的百分比時，需要考慮的因素是（?。?。
A、財務(wù)報表要素
B、財務(wù)報表使用者的范圍
C、被審計單位所處的生命周期階段
D、被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)
【答案】
B【解析】
在確定百分比時，除了考慮被審計單位是否為上市公司或公眾利益實體外，其他因素也會影響注冊會計師對百分比的選擇，這些因素包括但不限于：（1）財務(wù)報表使用者的范圍；（2）被審計單位是否由集團內(nèi)部關(guān)聯(lián)方提供融資或是否有大額對外融資（如債券或銀行貸款）；（3）財務(wù)報表使用者是否對基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感（如具有特殊目的財務(wù)報表的使用者）。單選題
（2013年）注冊會計師在確定財務(wù)報表整體的重要性時一般會選定一個基準(zhǔn)。下列各項因素中，在選擇基準(zhǔn)時不需要考慮的是（?。?。
A、被審計單位所處的生命周期階段
B、被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式
C、基準(zhǔn)的相對波動性
D、基準(zhǔn)的重大錯報風(fēng)險
【答案】
D【解析】
在選擇基準(zhǔn)時，需要考慮的因素包括：（1）財務(wù)報表要素（如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費用）；（2）是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目（如為了評價財務(wù)業(yè)績，使用者可能更關(guān)注利潤、收入或凈資產(chǎn)）；（3）被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境（選項A）；（4）被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式（例如，如果被審計單位僅通過債務(wù)而非權(quán)益進行融資，財務(wù)報表使用者可能更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán)，而非被審計單位的收益）（選項B）；（5）基準(zhǔn)的相對波動性（選項C）。選項D，在確定基準(zhǔn)時，并不會因為該基準(zhǔn)重大錯報風(fēng)險高或低而不將其作為基準(zhǔn)，所以在選擇基準(zhǔn)時無須考慮基準(zhǔn)的重大錯報風(fēng)險。多選題
（2020年）下列各項因素中，可能表明注冊會計師需要確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平的有（?。?/p>
A、是否存在與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露
B、財務(wù)報表使用者是否特別關(guān)注財務(wù)報表中單獨披露的業(yè)務(wù)的特定方面
C、是否存在對特定財務(wù)報表使用者的決策可能產(chǎn)生影響的披露
D、適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否影響財務(wù)報表使用者對特定項目計量或披露的預(yù)期
【答案】
ABD【解析】
根據(jù)被審計單位的特定情況，下列因素可能表明存在一個或多個特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯報金額雖然低于財務(wù)報表整體的重要性，但合理預(yù)期將影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策：（1）法律法規(guī)或適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否影響財務(wù)報表使用者對特定項目計量或披露的預(yù)期；（2）與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露；（3）財務(wù)報表使用者是否特別關(guān)注財務(wù)報表中單獨披露的業(yè)務(wù)的特定方面。多選題
出于特定需要的考慮，注冊會計師可能考慮在審計業(yè)務(wù)約定書中列明的內(nèi)容有（ ）。
A、預(yù)期管理層將提供書面聲明
B、收費的計算基礎(chǔ)和收費安排
C、說明對注冊會計師責(zé)任可能存在的限制
D、向其他機構(gòu)或人員提供審計工作底稿的義務(wù)
【答案】
ABCD【解析】
以上四項均屬于可能在審計業(yè)務(wù)約定書中列明的內(nèi)容。 考慮特定需要，注冊會計師還可能在業(yè)務(wù)約定書中列明下列內(nèi)容： （1）詳細(xì)說明審計工作的范圍，包括提及適用的法律法規(guī)、審計準(zhǔn)則，以及注冊會計師協(xié)會發(fā)布的職業(yè)道德守則和其他公告； （2）對審計業(yè)務(wù)結(jié)果的其他溝通形式； （3）按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項的要求； （4）說明由于審計和內(nèi)部控制的固有限制，即使審計工作按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定得到恰當(dāng)?shù)挠媱澓蛨?zhí)行，仍不可避免地存在某些重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險； （5）計劃和執(zhí)行審計工作的安排，包括審計項目組的構(gòu)成； （6）管理層確認(rèn)將提供書面聲明； （7）管理層同意向注冊會計師及時提供財務(wù)報表草稿和其他所有附帶信息，以使注冊會計師能夠按照預(yù)定的時間表完成審計工作； （8）管理層同意告知注冊會計師在審計報告日至財務(wù)報表報出日之間注意到的可能影響財務(wù)報表的事實； （9）收費的計算基礎(chǔ)和收費安排； （10）管理層確認(rèn)收到審計業(yè)務(wù)約定書并同意其中的條款； （11）在某些方面對利用其它注冊會計師和專家工作的安排； （12）對審計涉及的內(nèi)部審計人員和被審計單位其他員工工作的安排； （13）在首次審計的情況下，與前任注冊會計師（如存在）溝通的安排； （14）說明對注冊會計師責(zé)任可能存在的限制； （15）注冊會計師與被審計單位之間需要達(dá)成進一步協(xié)議的事項； （16）向其他機構(gòu)或人員提供審計工作底稿的義務(wù)。單選題
注冊會計師通常先確定一個基準(zhǔn)，再乘以某一百分比作為財務(wù)報表整體的重要性。下列因素中，注冊會計師在確定百分比時不需要考慮的是（?。?。
A、財務(wù)報表使用者的范圍
B、是否為首次接受委托的審計項目
C、被審計單位是否為上市公司或公眾利益實體
D、財務(wù)報表使用者是否對基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感
【答案】
B【解析】
選項B屬于在確定實際執(zhí)行的重要性的百分比時需要考慮的因素。多選題
下列各項中，屬于具體審計計劃活動的有（?。?。
A、確定審計方向
B、確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍
C、確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍
D、確定執(zhí)行審計業(yè)務(wù)所必需的審計資源的性質(zhì)、時間安排和范圍
【答案】
BC【解析】
具體審計計劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序；重要性水平是在總體審計策略確定的；選項A、D屬于在總體審計策略中需要考慮的內(nèi)容。更多推薦：
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