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2024年注會《會計》易錯題解析(二十一):土地增值稅

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:小羊 2024/01/15 14:27:03 字體:

為了讓大家對注會《會計》科目知識點更加熟悉,正保會計網(wǎng)校根據(jù)學(xué)員答題情況,精選出《會計》科目易錯題并配以教師講解。你中招了嗎?快來看看吧~有則改之,無則加勉!

2024注會《會計》易錯題解析

下列有關(guān)企業(yè)內(nèi)部商品交易中土地增值稅的相關(guān)會計處理,表述正確的有( )。

A、銷售企業(yè)的個別財務(wù)報表中,應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得增值額的當期,將土地增值稅計入當期損益

B、合并報表中,由于內(nèi)部交易沒有對外形成增值,因此應(yīng)將個別報表確認的土地增值稅抵銷

C、合并報表中,應(yīng)將存貨的內(nèi)部銷售損益以及個別報表中土地增值稅確認的損益金額,一并抵銷

D、待房地產(chǎn)從該集團出售給第三方,應(yīng)將已繳納的土地增值稅轉(zhuǎn)入營業(yè)成本

【正確答案】AC

【答案解析】選項B,確認土地增值稅是稅法規(guī)定,合并報表抵銷處理不會抵銷納稅義務(wù),只是需要將其對應(yīng)的損益影響抵銷;選項D,待房地產(chǎn)從該集團出售給第三方,在集團合并利潤表中實現(xiàn)增值利得時,再將已繳納的土地增值稅轉(zhuǎn)入當期損益(稅金及附加)。

【點評】關(guān)于企業(yè)內(nèi)容商品交易中土地增值稅的會計處理比較抽象,建議按照下面小案例進行理解。

甲公司是乙公司的母公司,甲公司和乙公司都是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),甲公司將成本為1 000萬元的商品房以1 500萬元的價格銷售給乙公司,土地增值稅為150萬元。假設(shè)不考慮增值稅等因素的影響。

 甲公司個別財務(wù)報表的分錄:

  借:銀行存款              1 500

    貸:主營業(yè)務(wù)收入            1 500

  借:主營業(yè)務(wù)成本            1 000

    貸:開發(fā)產(chǎn)品              1 000

  借:稅金及附加              150

    貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅      150

  乙公司個別財務(wù)報表的分錄:

  借:開發(fā)產(chǎn)品              1 500

    貸:銀行存款              1 500

  抵銷分錄:

  借:營業(yè)收入              1 500

    貸:營業(yè)成本              1 000

      存貨                 500

  借:其他(非)流動資產(chǎn)(資產(chǎn)類報表項目) 150

    貸:稅金及附加               150

做題過程中,遇到實在不理解的也可以到答疑板提問,最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個堅實的基礎(chǔ),為以后的深入學(xué)習作好充分的準備。希望大家繼續(xù)支持每日一練,多多練習,積極討論。

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